2011所得税汇算清缴专题讲座.pptVIP

工会经费 工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围如下： 宣传活动支出。包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。 文艺活动支出。包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会，艺术展览到这些文艺活动的经费；还包括工人文化宫、工人俱乐部、工人图书馆的设备购置维修和日常经费。 体育活动支出。包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。 工会经费 工会干部训练费。是指培训工会专职人员的费用。 工会行政费有关支出。包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。 补助支出。包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。 工会专职人员的工资。工会专职人员的工资由工会经费开支，其他各种待遇是于本企业其他职工相同，由企业负担。 职工教育经费 职工教育经费的使用范围 《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 保险费 财产保险费，准予扣除。 劳动保险费 社会保障性缴款 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 保险费 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费准予税前扣除。 在中国境内工作的职工的境外社会保险费不得扣除。 财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）： 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 住房公积金 住房公积金 根据国家规定按工资总额一定比例为本企业职工交纳的住房公积金允许税前扣除。 财税[2006]10号：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 业务招待费 《企业所得税实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与交际应酬有关的费用和对外馈赠的礼品等交际应酬费用，如餐饮、娱乐、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。用于对外赠送的带有本单位标志的自产产品或专门订做的礼品，应作为业务宣传费用。若无任何标志的赠送礼品，属于捐赠支出。 广告费和业务宣传费 企业所得税法中广告和业务宣传费里文件中提及的要点： 1.实际发生； 2.一般企业比例按营业收入的15%； 3.超过部分可以结转以后年度，意味着它与其它费用不同，这个意义上有资本化的内容。广告费、业务宣传费和教育经费都有超过部分结转，广告费和业务宣传费做多了就是一种品牌了，国家税务总局在广告费和业务宣传费中并没有认定一定是费用化或者资本化。 4.符合条件 公益性捐赠支出 《企业所得税法》第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条规定，“本法第九条规定以外的捐赠支出”在计算应纳税所得额是不得扣除。 企业应按有关规定判断自身捐赠支出是否属于符合规定的公益性捐赠，以确定能否扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第53条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。” 公益性捐赠支出 公益性捐赠票据： 《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税［2010］45号）规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 劳动保护费 劳动保护费的范围 作为劳动保护支出，需要满足以下三个条件： 因工作需要；为其雇员配备或提供；限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温