2017年国有企业财务报表附注内容提要.pdfVIP

附件3 财务报表附注内容提要 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中 列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等，企 业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容： 一、企业的基本情况 （一）企业注册地、组织形式和总部地址。 （二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所提供的主要 产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。 （三）母公司以及集团总部的名称。 （四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签 字日期为准。 （五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映 了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露 其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的 关键假设和不确定因素。 （一）会计期间 企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；子公司如 采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。 （二）记账本位币 若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素 及折算成人民币时的折算方法。 （三）记账基础和计价原则 1 如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。 （四）企业合并 说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并 财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方 法。若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日 或出售日的确定方法。说明合并日相关交易公允价值的确定方法。 （五）合并财务报表的编制方法 说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原 则、程序及方法。 （六）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 （七）现金及现金等价物的确定标准 （八）外币业务和外币报表折算 说明发生外币交易时折算汇率的确定方法；在资产负债表日外币项目采用的 折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。 （九）金融工具 说明金融工具的分类、确认依据（包括指定标准）和计量方法；金融资产减 值测试方法、减值准备计提方法及核销原则；金融资产和金融负债的利得和损失 的计量基础；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金 融资产和金融负债的抵消；金融负债与权益工具的区分及相关处理等。 （十）套期工具 说明套期工具的会计处理方法。 （十一）应收款项 说明单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项，应披露金额重大的判断 依据或金额标准；对按组合计提减值准备的应收款项，应披露确定组合的依据、 按组合计提减值准备采用的计提方法；对单项金额虽不重大但单项计提减值准备 的应收款项，应披露单项计提的理由、计提方法等。 （十二）存货 说明存货的分类、取得和发出的计价方法，存货的盘存制度以及周转材料（包 括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、 2 可变现净值的确定依据。 （十三）长期股权投资 说明长期股权投资成本确定、后续计量及损益确认方法，确定对被投资单位 具有控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设及其变更情况；长期股权投资 的处置；长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。 （十四）投资性房地产 采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依 据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房 地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；企业能够从房地产交易市场取得同 类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进 行估计的依据；同时说明对投资