IPO财务审核基本思路与分析技巧20107.pdf

IPO财务审核、审计职业关注要点 与案例分析 张庆龙副教授、博士、博士后 国际注册管理咨询师、硕士生导师 青联委员 北京市审计局特聘专家 中国内部审计协会质量监督委员会委员 • E-mail：zhangql@mail.nai.edu.cn 引子 • IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期 很长，涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面，更要 和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计资 料的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终 还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工 作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务 审核中关注的焦点问题 先来看一组最新的数据 • 2009年IPO市场共有99家通过审核上市， 全国54家拥有证券资格的会计师事务 所，共有32家参与其中，表格如下： 中 永 信 有 还 的 益 客 受 家 样 为 两 同 因 了 。 是 增 户 分 新 客 部 了 也 家 ， 并 ， 两 筹 后 合 了 头 。 之 在 增 得 户 和 ， 川 新 信 拨 君 和 四 ， 元 能 德 开 健 并 了 天 合 • 96家上市公司披露了审计费用，总计46748 万元。其中京都天华、立信和深圳鹏程各 有一家客户未披露审计费用。这96家公司 的平均审计费用高达487万，但是只有8家 公司的付费超过平均数。排名第一的德勤 收费是最后一名中审亚太的218倍，这些都 要归功于那些超级大客户 。具体表格如 下： • 结合中注协2009年公布的事务所收入，我们发现，有多家事务所 的新增业务大部分来自IPO审计。其中2009年IPO审计收入占当年 总收入比重靠前的有： 对部分事务所而言，IPO审计对于总收入的增长至关重 要。 。 时 及 降 很 下 得 入 来 收 钱 了 笔 历 这 经 ， 等 言 勤 而 德 所 、 务 信 事 立 的 于 对 总 结 • IPO 审计收入应该是未来我国会计师事务所新增 收入的主要来源，也是增值潜力最大的业务内 容，也是最检验一个事务所业务水平的重要标 志，也是审计人员应该补充的重要知识内容。其 对于希望做大做强的会计师事务所而言，重要性 更是不言而喻，甚至我们会发现IPO的收入比重占 整个审计收费的比重越来越大。在这种巨大的诱 惑面前，每一个事务所及注册会计师也都希望立 刻成为这个领域的佼佼者。对于每个从事这个业 务的注册会计师来讲，也是职业生涯发生改变的 重要机会。这可能也是我们来到这里学习的重要 原因。 我们即将讨论的话题 • IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注 一、IPO审计中注册会计师的角色 从理论上来讲，大多数人认为： • 信息验证者与信息公允表达的传递者 • 投资者合法权益的维护者 • 重要的外部监管者。 • IPO企业上市的财务顾问专家 。。。。。。。。。。。。 • 不管什么角色！ • 同流合污肯定是要付出代价的。 现实中的困惑 审计师还是咨询师？ 警察还是军师？ 监管者还是会计服务商？ 一个字“难” 根源：巨大经济利益诱惑，上市前 上市后，稳定的收入来源 一、IPO审计中注册会计师的角色 ■ IPO审计与一般财务报表审计主要区别 • 系统工程； • 审计师责任、风险加大；