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财务规范要点 资产 货币性资产： 现金：会计与出纳通过现金银行结存报表核对，年末应共同编制现金盘实表。日常抽盘、监盘不可少。 个人卡管理：详询当地开卡银行（尽量使用单位结算卡） 总经理 开卡人 短信开通 出纳 持卡人,持有U盾,登帐 持有登陆码 短信开通 会计 持有卡密码 持有支付码 短信开通 关闭手机银行，电话银行。 由出纳做收支明细帐； 除向账上划入货款外没有总公司分管副总同意不得坐支； 收支明细账会计每周必须审查，并在审过的账上签字。总经理每月审查并签字。（电子帐要打印签字留档） 银行存款： 出纳每日编制现金银行结存报表，会计应结合账面，除关注条款外，应重点核实当月的收支明细是否与银行流水对账单一致。 会计应编制银行调节表。 应收票据： 票据原件应由出纳保管，会计入账应根据复印件入账，同时应开具收据，复印件应齐全，特别是背书取得的，应复印背书单位栏； 票据备查簿应登记齐全； 应视同现金管理，会计每周必须审查，并在审过的登记簿上签字。总经理每月审查并签字。 支票管理要点： 要领用支票时，经办人应填制《用款申请单》，申请单用款方式栏填写“转支”、“现支”字样。 支票登记时，转账支票和现金支票要分开登记，同一银行可以正面现金支票，反面转帐支票?。 每次买回来支票，都要在登记簿中写清支票号码，按流水号记下，不跳号、漏号。 作废的支票要在登记簿中标明作废。 支票填写错误的,在支票上从金额栏开始,往后划线.并注作废就可以了。 应收账款 按单位设置明细，单位应为全称，最起码应以不能造成误解作为标准，注意应收、预收单位不要同时两边挂账； 区分货款及往来款，货款、往来款应分别计入不同科目核算； 单位名称变更时，应取得对方名称变更核准书，或相应的营业执照，尽量不要在客户名录中修改，要根据所取得资料编制记账凭证； 一年以上未发生业务的或经常往来，但对方单位经常有纠纷、扣款现象的要及时对账，其他单位原则上应每年对账，至少一次，对账要有书面记录； 结合开票情况，及时对预收货款（应收贷方）进行处理。 其他应收款： 关注股东借据，个人股东年末一定要清（抽资、个人所得税）； 关注大额借款利息收入情况； 预付货款： 预付货款与应付账款应共同列入供应商管理，不要两边挂账； 预付货款时除了付款单外，必要时应将相关合同作为附件。 预付货款要及时清理。 往来款的清理极为重要：可以避免坏账形成；可以发现账面隐含的风险；可以避免业务员、采购员挪用。其他应付款个人金额过大涉嫌隐藏收入。 存货、固定资产 加强入库、验收、领用、转移环节单据的填制，及时入账； 重视盘点工作； 电子设备等可以随身携带的设备，如无必要，尽量不要作为固定资产管理，但需作备案登记； 固定资产台账中使用人部门、地点不可省略； 每年盘点时尽量不要有盘盈、盘亏处理。修理超过50%价值、延长使用年限2年以上可以资本化，其他一律进维修费。 关于成本核算方面 货物入账时间与入账价值的确定： 入账时间：仓库收到货物，开具入库单并注明时间。 入账价值：买价+关税+入库前运杂费等，汇兑损益计入存货成本。入库后的汇兑损益进财务费用 入账后附单据：入库单、进口发票、关税完税凭证、运杂费发票等。单据不齐：通过暂估相关费用，待票到时作相应调整。 进库一定要有入库单，没有入库单的是租库或直销。 进货费用： 会计准则规定：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的（不经常发生的），可以在发生时直接计入当期销售费用。 购入商品并发生进货费用时，借记“库存商品——××商品”、“库存商品——进货费用”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户。期末将“进货费用”按存销比例进行分摊。分摊率=期末结存商品金额÷（期末结存商品金额+本期销售商品金额）×100％ 　　期末结存商品应分摊的进货费用额=本期应分摊的进货费用总额×分摊率 本期销售商品应分摊的进货费用额=本期应分摊的进货费用总额一本期结存商品应分摊的进货费用对于已销商品的进货费用，计入主营业务成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品——进货费用”账户。对于未售商品的进货费用，仍保留在“库存商品——进货费用”账上，编制资产负债表时反映在“存货”项目中。存货暂估入账为按合同约定 收入入账金额：一般情况下入账金额=开票金额，但应注意有折扣的情况下： 商业折扣：不影响销售金额，但应注意