上海财经财务预算讲稿第二讲.pptVIP

学习要点 预算管理的组织与组织结构 预算的运行及其保障机制 预算管理体系 预算编制中的行为因素 一、预算管理组织 预算管理组织是指企业预算编制、审定、监督、协调、 控制与信息反馈、业绩考核的组织机构，其中起主导地 位的是企业的决策机构即董事会及其预算管理委员会。 预算管理的组织，一般包括四个部分：预算管理委员会、 预算执行与控制机构、预算管理责任中心和其它职能部 门的预算职责。 （一）预算管理委员会 预算管理委员会是在企业董事会直接领导下 的专司预算管理事务的常设权力机构，下设 预算编制、预算控制、预算协调和预算信息 反馈等具体执行部门 （二）预算执行与控制机构 企业需要根据企业自身的经营特点、业务范 围等因素，来考虑设置企业的预算执行和控 制组织。 （三）预算管理责任中心 预算管理责任中心是指承担一定经济责任、 并有一定权利和利益的企业内部责任单位。 责任中心可划分为： 成本中心——只对成本或费用负责的责任中心 利润中心——既对成本负责又对收入和利润负责的区域， 它有独立的收入和生产经营决策权 投资中心 ——既对成本、收入和利润负责，又对投资效果 负责的责任中心 二、预算的组织机构 纵向组织结构下的预算管理责任网络 横向组织结构下的预算管理责任网络 纵向组织结构下的预算管理责任网络 横向组织结构下的预算管理责任网络 第二节 预算的运行及其保障机制 一、预算运行的流程 二、预算运行的机制 健全的财会制度 科学的全员参与制度 完善的管理制度 优化的激励制度 第三节 预算管理体系图 第四节 预算编制中的行为因素 一、积极行为 二、消极行为 松弛预算 讨价还价 歪曲信息 抵制预算 三、预算行为的引导 经常的业绩反馈 合理的业绩评价指标 合理的激励方案 * 财务预算与分析 会计学院 第二章 预算管理的组织体系与管理模式 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 第一节 预算管理的组织与组织结构 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 总公司 （总经理） 制造部 （副总经理） 销售部 （副总经理） 财务部 （副总经理） 工厂 （厂长） 工厂 （厂长） 科室 （科长） 科室 （科长） 销售分部 （销售经理） 销售分部 （销售经理） 车间（主任） 车间（主任） 车间（主任） 车间（主任） 财务预算与分析 会计学院 总公司 （总经理） 事业部A (事业部经理) 事业部B (事业部经理) 公司 （经理） 公司 （经理） 工厂 （厂长） 工厂 （厂长） 销售部门 （部门经理） 车间 （主任） 车间 （主任） 车间 （主任） 工段 （工段长） 工段 （工段长） 财务预算与分析 会计学院 针对不同业务按照既定的考评原则对各责任中心进行业绩评价 预算考评 预算归口管理部门针对本期预算实际执行情况进行差异分析 预算分析 需增加或减少预算执行值的部门填写调整申请；有关责任中心对调整进行处理 预算调整 在各级责任中心的协助下，预算归口管理部门编制预算执行值；预算管理委员会审核并下达预算执行值；实际业务执行过程以预算为标准进行控制 预算控制 预算归口管理部门和预算管理委员会审核预算草案 执行编制 各责任中心根据下达的预算目标编制预算草案，并逐级上报 草案编制 预算归口管理部门审核各责任中心预算目标 预算管理委员会确认预算初步目标并下达给责任中心 目标下达 各责任中心编制预算期预算目标 目标编制 预算编制 工作内容 预算程序 财务预算与分析 会计学院 销售预算 生产预算 直接材料预算 长期销售预算 现金预算 产品成本预算 预计损益表 销售费，管 理费预算 期末存货 预算 直接人工预算 制造费用预算 资本支出预算 预计资产 负债表 预计 现金流量表 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院