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工程承包建设项目税款征收计提案例 某国有道路建设公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司在95年1月中标总揽承建海天高速公路，合同约定根据完成工程量按实结算工程款。在建设过程中，该公司把其中公路基础工程2,000万元分包给甲公司，把桥梁工程1,000万元分包给乙公司。竣工后该公司获得的各项收入如下： 1、公路建设工程5,000万元；2、临时设施费200万元；3、代支拆迁偿费1,000万；4、代支补偿田青苗款100万元。一、该公司应纳税款的计算：1、营业税：临时设施费不得从营业收入额中扣除，收取代支拆迁补偿费、代支补偿农田青苗款属代垫款项应并入建筑工程收入额计税。建筑业：（50,000,000＋2,000,000＋10,000,000＋1,000,000）－（20,000,000＋10,000,000）×3％＝63,000,000－30,000,000×3％＝990,000（元）2、城建税：990，000×5％＝49,500（元）3、教育费附加：990,000×3％＝29,700（元）4、印花税：①总包合同（50,000,000＋2,000,000）×0.3‰ ＝ 15,600（元）②分包合同（2,000,000＋1,000,000）×0.3‰ ＝ 900（元）二、代扣代缴税款的计算：1、营业税：建筑工程总承包人负责扣缴分包人应纳税款（20,000,000＋10,000,000）×3％＝900,000（元）2、城建税：900,000×5％＝45,000（元）3、教育费附加：900,000×3％＝27,000（元） 〖注：书立建筑安装合同双方分别交纳印花税，海天高速公路的建设单位还应自行交纳印花税15,600元，承包公路基础工程的甲公司自行交纳印花税900元〗 二、房建项目 1、某国有房地产开发公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司95年1月起开发建设本市长虹花园别墅区，自行设计，自行施工。计征地开支1,000万元，三通一平等前期500万元，其他成本费用共耗2,500万元，建成别墅50套并于当年全部销售，取得收入如下：1、房价款7,400万元，并分别与屋主签订卖买合约；2、小区建设综合开发费200万元；3、代收水电安装的负荷费和管网费300万元；4、代收电话、电视线路安装费100万元；一、建筑工程项目应纳税款的计算：对出售自建建筑物征收建筑业的营业税， 应根据同类工程的价格确定计税依据；没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 1、确定计税价格：=45,360,824.74（元） 2、营业税（建筑业）：45,360,824.74×3％＝1,360,824.74（元）3、城建税： 1,360,824.74×5％＝68,041.24（元）4、教育费附加： 1,360,824.74×5％＝40,824.75（元）二、销售不动产应纳税款的计算：1、营业税：在售房时向对方收取的建设综合开发费，代收水电安装的负荷 费和管网费，电话、电视线路安装费等属价外费用，均应并入营业额计税。 销售不动产：（74,000,000＋2,000,000＋3,000,000＋1,000,000）×5％＝4,000,000（元） 2、城建税：4,000,000×5％＝200,000（元） 3、教育费附加：4,000,000×3％＝120,000（元） 4、印花税：房屋卖买合约适用“购销合同”税目，应按购销金额0.3 ‰贴花 （74,000,000＋2,000,000＋3,000,000＋1,000,000）×0.3‰ ＝24,000（元）〖注：该房地产开发公司1月份预缴的企业所得税应自核自报自缴；各屋主应分别交纳印花税。〗 2、某国有房地产开发公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。9月10日教师节期间赠送两套价值共25万元的住房给某小学作教师宿舍，又义卖两套住房得款25万元通过政府部门赠送给“希望工程”。同月， 还用两套住房抵减了工程队25万元欠款，以半价出售十套住房给主管部门，得款62.5万元。该公司应纳税款的计算：1、营业税：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。价格明显偏低而无正当理由的，先按当月销售同类不动产的平价格核定。销售不动产：（250,000＋250,000＋250,000＋625,000×2）×5％＝100,000（元） 如果当期该国有房地产开发公司自己有施工队伍（除了分包出去外）并参与施工还应组价计算建筑业营业税2、城建税：100,000×5％＝5，000（元）3、教育费附加：100,000×3％＝3,000（元）〖注：该公司每月预