2010会计学课件 八 账簿.ppt

第七章 会计帐簿 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式，相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿记。 外表形式：具有专门格式，由相互联结账页组成的簿记。 账簿是账户的载体。账页一旦标上会计科目，这个账页就成为用来记录和反应该科目所规定核算内容的账户。 设置账户和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 注意： 1、与账户概念的区别 2、记账依据——会计凭证 会计账簿的意义 会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际 二、会计账簿的种类 1、按用途分为： 日记账——序时账薄 分类账：包括总账、明细账 备查账：登记前两类账薄不能登记的经济业务 2、按外观形式分为： 订本账：用于总账、日记账登记 活页账：用于一般明细账登记 卡片账：用于不易变动的明细账登记（如固定资产） 3、按账页格式分为：三栏式（借方、贷方、余额）、多栏式、数量金额式 2、按外表形式分： 3、按格式分： ???????? 三栏式（借方、贷方、余额）??????多栏式??????数量金额式 不同形式账簿特点及适用性 三、账簿的基本结构 三、账簿的基本结构 （一）封面 1单位名称；2账簿名称 （二）扉页 1使用单位名称；2账簿名称及编号；3账簿启用日期及编号；4经管人员及日期；5交接记录；6会计主管人员；7单位负责人 （三）账页 账户名称（总账科目、二级或明细科目） 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） 金额栏（记录经济业务金额的增减变化） 页次 第二节 账簿的设置和登记 日记账的设置与登记 总分类账的设置与登记 明细分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账的平行登记 注意：账簿的选用 一、日记账簿的设置和登记 1、序时账簿的作用和种类 （1）序时账簿的特点 （2）序时账簿的种类 普通日记账 特种日记账 2、特种日记账的设置和登记 （1）概念：特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别关注、大量发生的经济业务并起汇总作用的会计账簿。 （2）作用：可以对某一方面需要特别关注的经济业务加强管理并起汇总作用 （3）种类 （4）日记账应采用订本式账簿 现金日记账的格式与登记 （1）出纳负责登记 （2）登记方法：逐日逐笔序时登记。 （3）格式：收、付、余三栏式，装订形式：订本式 （4）记账依据：现收、现付、银付 （5）日清月结 银行存款日记账的格式与登记 （1）出纳负责登记； （2）登记方法：逐日逐笔登记； （3）格式：收、付、余三栏式，订本式； （4）记账依据：银收、银付、现付；（5）日清月结； （6）结算凭证栏。 3、普通日记账的设置和登记-1 普通日记账的设置和登记-2 二 分类账簿的设置与登记 概念：分类账簿也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账簿。 种类：分类账簿按照其反映指标的详细程度不同，又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿也称总账，是按照总分类账户设置的，总账可采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式账页。 明细分类账簿也称明细账，是按照明细分类账户设置的，明细账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账，账页格式可以采用三栏式、数量金额式和多栏式。 1、总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 1、按照一级会计科目分类开设 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。一般不依据原始凭证直接登记。 4、登记方法：（1）逐笔登记；（2）汇总登记。 5、登记内容：（1）日期和凭证编号、摘要；（2）借方和贷方栏的登记；（3）余额的方向 6、不需日清，但要月结 总账的格式与登记 2、 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证（包括记账凭证和原始凭证）进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账（平行登记式明细分类账） 登记方法：逐笔登记 三栏式明细分类账的格式与登记 数量金额式明细分类账的格式与登记 多栏式明细分类账的格式与登记