税务处理：新政策下打破常规的会计做账高招2[精通企业财务会计].ppt

* * 要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发 生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与 税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。” 对此部分的 支出，应提供证明有关支出确属已经实际发生，并符合国家税 收规定，其他法规规定的适当凭据，才可税前列支。又《中华 人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“ 销售商品、提供 服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务 收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方 向收款方开具发票。 思考2 您认为食堂买菜的支出如何在税前列支？ 方法一 衡量税点，取得代开发票 * * 江苏省国家税务局在回答纳税的人提问时，明确表示无正 式票据不能税前列支。酒店一般均由大型市场提供代开票，市 场收取1.5%的手续费（可能各地不一致）从税收成本的角度来 说还是值得，例如，一个企业食堂全年采购10万元，如果没有 发票入账则要纳税调整，多纳25%的所得税，成本就是2.5万元 ，如果索取发票，成本只有1.5 万元，因而对企业而言是值得 的。 方法二 取得农产品收购发票 食堂从农民手中购进的蔬菜等可能取不到正式的税务发票 ，企业可以与附近的农民或农民合作组织达成协议，让他们出 具证明到当地国税局集贸分局开具农产品收购发票相应的发票 * * 据以入账。 当然有些地方的税务部门要求较低，认为凡是购买的调味 品、食用油、大米、煤气、厨房用品要有正式票据入账，购菜 必须要有每天的购菜清单即可。 思考3 每月给每位职工膳食补贴200元，是否要缴纳个税？ 要缴纳！ 思考4 食堂支出若用于招待单位的客户，在财务核算上如何核 算？食堂支出是免费招待内部职工的，如何进行财务核算？ 若是用来招待客户的，会计分录为借记管理费用（业务招 待费），贷记库存现金等科目。 若是招待内部职工，免费提供膳食，食堂来报销时：①借 * * 管理费用-福利费，贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） ②借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：现金或银行存款 思考5 您能区分出招待客户与招待内部职工的食堂支出吗？ [案例]食堂月初借款6万，本月以票报销5万，职工在食堂就餐 应收现金3万（从工资中扣除) ，本月工资为100万。 思考6 收取职工就餐款3万元如何进行财务处理？请您做出上 述会计处理？ ①食堂借款2万 借：其他应收款—食堂备用金 6万 贷：库存现金 6万 ②食堂报销5万，后附发票 * * 借：应付职工薪酬—职工福利费（食堂经费） 5万 贷：其他应收款---食堂备用金 5万 ③发放职工工资100万 借:应付职工薪酬---工资 100万 贷:银行存款 97万 其他应收款—职工 3万 ④应收职工就餐款3万 借：其他应收款—职工 3万 贷：应付职工薪酬—职工福利费（食堂经费） 3万 思考7 您能从上述处理中看出每个人补贴多少吗? 可通过象征性收取餐费， 将实质上的免费转变成有偿，将 * * 免费的食堂支出隐藏于食堂经费中，这样处理就可以回避免费 提供就餐的个税问题。 思考8 某企业准备开展一次群众性的游园活动，准备买一些奖 品给获奖的职工，请问此项支出是否征个税？如何处理？ * * 十四 流程转化降低税负 [案例]某市甲企业，专门从事成品油批发.2010年销售收入达 到了2亿元。甲企业自身的储藏油品的大型油罐有限，于是租 用了另外一家企业油库中的部分油罐，每年向租赁方交纳一定 的租赁费。在油品批发销售过程中,甲企业要求购货方购买油 品后应及时从指定油库提油,若不在规定的时间内提油,则向购 货方收取逾期的代储费. 甲企业的财务人员认为，向购货方额外收取的代储费，是 在为客户提供仓储服务时取得的，属于营业税的应税项目，因 此,不应缴纳增值税,应缴纳营业税。于是,该企业将2010年取得 的代储收入按营业税应税项目“仓储业”向地税局申报缴纳了税 * * 款。 问题1：上述业务的涉税处理是否正确？请发表您的观点。 　根据《增值税实施细则》第五条：一项销售行为如果既涉 及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则 第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当 缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增 值税应税劳务，不缴纳增值税。对增值税来说，非增值税应税 劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围 的劳务。甲企业为客户提