税法笔记-CPA考试.docVIP

税法笔记 增值税 税率 税目 注释、特殊类 17% 生产销售加工维修 押金（黄啤酒特殊）、价外费用为含税收入（经国务院批准、行政事业用、政府监管的、带办保险费、代购车辆购置税、牌照费不计入价外费用）； 成品油加油站以此计 13% 居民常用、农业用 农机（零件除外）；金属、非金属矿采选产品；音响制品；煤、气、盐、书 6% 商业外小规模纳税人 自来水（独立水厂开具的可按6%抵销项税）；沙土石料（黏土实心砖瓦除外） 4% 商业小规模纳税人 销售旧货（机动车、摩托、游艇超过原值的）、寄售商店、死当物品、经批准的免税商店的免税货物； 即征即退 煤炭开发中舍弃的的页岩油等；掺有≥30%废旧沥青生产的沥青，城市垃圾发的电，掺有≥30%煤矸石生产的水泥，销售软件一并收取的安装、培训费；黄金交易所会员通过交易所所销售交割的 减半征收 煤矸石、风力发电，部分新型墙体材料 不征 受批准从事融资租赁的单位外的租赁物所有权未转移的；纳税人受托开发软件的，著作权属委托方、双方的；从事热电气水等公共事业收取的一次性费用与销售数量无关的；会员费；燃油电厂发电补贴； 转让企业全部产权涉及应税货物的转让 免税 黄金类；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物品（用其加工的产品不免税）；对高校食堂提供基本食品的；债转股将货物资产作为投资；农业生产者销售自产农产品；个人（不包括个体经营者）销售除车船外的自己使用过的货物； 进项税 购置防伪税控设备都以17%抵；农产品以13%抵；货物销售、购买运费（含建设基金）以7%抵；购入废旧物资以10%抵；烟叶不论价外费用多少可抵扣进项税统一以组价的计 计税基础 购买的用于非应税集体福利个人消费的不得视同销售，但无偿赠送视同销售；折扣同票的可按余额计； 纳税地点 固定户外销申请证明的本地纳，无证明的售地纳，未纳的本地补征；非固定户外销的售地纳，未纳本地补 时间 托收办手续当天；赊销分期付款的按约定日期；预收的发货当天；代销的收到代销清单（超过180天视同销售） 期限：1、3、5、10、15（期满5日预缴，次月10日内申报清缴）、1个月（期满10日内申报清缴） 消费税（销售退回可退税不可抵税） 税率 税目 注释、特殊类 45% 每标准条调拨价格50以上的卷烟 卷烟并且从量计税0.6/条；计算关税时统一为30%和0.6/条；进口以30%与0.6/条计算税率再倒推 30% 每标准条调拨价格50以下的卷烟；烟丝；化妆品； 25% 雪茄 用烟丝生产的消费税不可抵 20% 白酒；高档手表（≥1万）； 白酒且从量0.5/斤；用购买的白酒、酒精不可抵 15% 鞭炮、焰火 10% 其他酒；游艇（机动艇）；高尔夫球具 10%或5% 贵重首饰珠宝玉石（零售环节5%，其他10%） 外购已税的玉石生产在零售环节纳税的饰品不得抵 5% 酒精；实木地板；木质筷子 3% 汽车轮胎 农用车、子午线轮胎、废旧轮胎免税 从量计税 啤酒果啤出厂价（含包装物、押金）≥3000/T的250/T；≤3000/T的220/T；娱乐饮食业自制的250/T；黄酒240/T 0.2/升 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油（除动植物合成润滑油） 可抵的仅石脑油和润滑油；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按30%计 0.1/升 航空煤油（暂免）、燃料油、柴油 计税基础 包括酒类（除啤黄酒）押金白酒企业的品牌使用费；用于换取生产消费资料投资入股抵债的消费品以最高售价计；允许抵扣的只限于从工业企业购进的及进口的消费品；退关的进口时免税的经批准内销时纳税；小汽车达标减征30% 地点 委托加工由受托方向其所在地缴纳，受托方为个人的委托方在委托方所在地缴；外销的回本地缴； 时间 金银首饰在零售时征；委托加工为提货当天；期限同增值税； 房产税（按年计算，分期缴纳） 税率 税目 注释、特殊类 1.2% 可扣除原值的10% ～30% 外企暂不纳；相关机关团体军队宗教公园名胜央行分支工棚人防高校后勤养老政府定价出租房非营业医疗供热公务用免；事业单位独立免3年；大修停止使用半年以上的可自行扣除且在备注中说明；企业内部学校医院等不免 12% 从租计 4% 个人出租用于居住的 计税基础 按原值一次性扣除10%—30%（政府定）；融资租赁房屋的以房产余值计，由当地税局确定纳税人；更换设备的可扣减其价值，易损坏的更新后不计入房产原值；投资联营房产共担风险的以余值计；企业内部学校医疗等不免 时间 原有房产用于经营的当月纳；新建用于经营的建成次月；委托建设的办理验收手续次月；购置存量房签发产权证次月；出租出借之次月；地产商用自建房使用之次月 印花税 税率 税目 注释、特殊类 30? 股票买卖； 10? 财产租赁（不足1元以1元计）