2018CPA财管郑晓博预科班007.docVIP

三、站在税务局的角度看债务与权益 公司2017年通过生产经营活动取得税前收益100万元，向银行支付了利息20万，给股东分派了股利30万。假设该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项。 问：公司2017年应该交多少所得税？ 答： 应纳税所得额=100-20=80（万元） 应纳税额=80×25%=20（万元） 债务利息 权益分红 公司 可以税前抵扣 不得税前抵扣 个人投资者 需要缴税 需要缴税 机构投资者 需要缴税 可以免税 注释1：债务利息可以抵税，能够企业减轻税负，称为利息的抵税效应或税盾效应。 注释2：权益股利，无论是普通股股利还是优先股股利，都不能税前抵扣。 注释3：公司制企业存在双重纳税的问题。 注释4：居民纳税人之间的股利红利收入属于免税收入。 唐僧打算独资创办一家公司，预计公司一年能挣100万。 唐僧打算把公司挣的钱都用于改善生活。 猪八戒建议 唐僧作为股东对公司出资，每年收取股利。 企业所得税 =100×25%=25 万元 个人所得税 =75×20%=15万元 合计： 交税40万元，个人消费60万元 孙悟空建议 零元注册公司，借钱给公司，每年收利息100万 企业所得税 =（100-100）×25%=0 万元 个人所得税 =100×20%=20万元 合计： 交税20万元，个人消费80万