商业银行会计教程教案.pptx

商业银行会计 财务资金部 一、商业银行会计的对象与特点 会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，也就是银行资金及其运动的过程和结果。 商业银行会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。 商业银行的资产是指过去的交易或事项形成并由银行拥有或控制的、预期会给银行帶来经济利益的资源。 商业银行的负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出银行的现实义务。 商业银行的所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益。 商业银行的收入是银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 商业银行的费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 商业银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 二、商业银行会计的特点 会计核算内容的广泛性、业务处理过程和会计核算过程的同步性、反映情况的全面性、会计方法的多样性、会计资料提供的及时性。 三、商业银行会计的任务 正确组织会计核算、真实提供会计信息、加强商业银行的监督管理。 四、商业银行会计的核算原则 客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、实质重于形式原则、重要性原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则。 六、商业银行会计核算方法 概念：是根据会计的基本原理，针对商业银行业务活动的特点和经营管理要求，对商业银行会计对象进行连续、系统、完整的记录、计算、反映监督而采用的专门方法。主要有设置会计科目、确定记帐方法、审核和编制会计凭证以及帐务组织和编制会计报表等内容。 七、商业银行会计科目的分类 （一）按与资产负债表的关系分类 表内科目和表外科目，分类一方面有助于确切反映商业银行资金变动情况，另一方面又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事项加强管理和监督。 （二）按经济内容分类 资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目、损益类科 九、借贷记帐法（表内科目核算） 记帐规则：“借”、“贷”记帐符号，“有借必有贷、借贷必相等” 用来记录和反映资金增减变化情况及结果。 表外科目用于记载未涉及商业银行资金运动的或有事项和其他事重要业务事项，如重要空白凭证等。表外科目采用单式收付记帐方法。即以收入、付出作为记帐符号。业务发生时记收入，业务销减时记付出，余额反映在收入方表示已经发生但尚未完成的业务事项。各科目只单方面反映自身的增减变功，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。 十、银行会计凭证的意义和作用 （一）会计凭证是会计核算的基础，能够反映每项业务的经济内容，是经济业务发生的书面证明。会计凭证的取得或填制，标志着会计核算的开始。 （二）会计凭证是处理帐务的依据。凭证不仅能完整地反映经济内容，而且还经过了严格的审核和签章手续，能够保证业务的正确和合法。 （三）会计凭证是事后查考的依据。能反映每笔业务的全貌，在业务处理过程中，还必须经过各经办人员的签章，以便进行帐务核对和明确经济责任。同时会计凭证作为会计档案，所有经过处理的会计凭证都要装订保管，以便事后查考。 十一、会计凭证的基本要素 日期；收付款单位名称和帐号；收付款单位开户银行名称及帐号；人民币符号和大小写金额；款项来源及用途或摘要及附件张数；会计分录及凭证编号；客户按照有关规定的签章；银行及有关人员的印章。 十二、银行会计凭证的处理 银行会计凭证的处理包括填制、审查、传递、记帐、整理、装订、保管为止的整个过程。其中重点是填制、审查和传递记帐。银行会计工作中对会计凭证的处理，既是办理银行各项具体业务的过程，也是货币资金在银行内部运动过程、银行会计的核算过程。 十三、帐务组织 概念：银行各种帐簿的设置、记帐程序和帐务核对有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式，它由各种帐簿组成。 帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。