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[键入文字] PAGE \* MERGEFORMAT 1 第一节　 HYPERLINK /tax/nsfd/zzsfd/ \t _blank 增值税概述　　 ????一、增值税的概念 　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 　　(一)关于增值额--理论增值额 　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即v+m。 　　(二)法定增值额 　　实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。 　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。 　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。 　　二、增值税的类型(三种) 　　区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 　　三、增值税的性质及原理 　　(一)增值税的性质 　　1.以全部流转额为计税销售额 　　2.税负具有转嫁性 　　3.按产品或行业实行比例税率 　　(二)增值税的计税原理 　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 　　2.实行税款抵扣制 　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 　　四、增值税与其他流转税的配合 　　(一)交叉征税：如我国增值税与 HYPERLINK /tax/nsfd/xfsfd/ \t _blank 消费税 　　(二)平行征税：如我国增值税与 HYPERLINK /tax/nsfd/yysfd/ \t _blank 营业税 　　五、增值税的计税方法 　　间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法 　　六、增值税的特点 　　(一)增值税的特点 　　1.不重复征税，具有中性 HYPERLINK /tax/ \t _blank 税收的特征 　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 　　(二)增值税的优点 　　增值税的优点是由增值税的特点决定的 　　1.能够平衡税负，促进公平竞争 　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 　　3.在组织 HYPERLINK /news/czxx/ \t _blank 财政收入上具有稳定性和及时性 　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉 HYPERLINK /shenji/ \t _blank 审计，避免发生偷税 　　七、我国增值税建立与发展(了解) 　　新增内容： 　　2012年1月1日起，增值税改革试点： 　　1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税 　　2.新增两档低税率：11%、6% 　　3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区 第二节　 HYPERLINK /tax/nsfd/ \t _blank 纳税人 　　一、 HYPERLINK /tax/nsfd/zzsfd/ \t _blank 增值税纳税人的基本规定 　　凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 　　【了解】增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。 　　二、增值税纳税人的分类 　　1.划分目的：配合增值税专用发票的管理 　　2.两个标准：销售额大小、 HYPERLINK / \t _blank 会计核算水平 　　三、两类纳税人的认定及管理 　　(一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 　　【注释】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、 HYPERLINK /tax/ \t _blank 税务机关代开发票销售额和 HYPERLINK /tax/nsfd/jmsfd/ \t _blank 免税销售额。 　　(二)小规模纳税人认定与管理 　　1.认定： 　　(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税。 　　(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 　　(3)简易办法征收增值税，一般不使用专用发票。 　　2.管理： 　　(1)销售货物和提供应税劳务，纳税人自己只能使用普通发票; 　　(2)购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税; 　　(3)应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率 　　【考题·多选题】(2009年)对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有(　)。 　　a.实行简易征收办法 　　b.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 　　c.不得抵扣进项税额 　　d.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 　　e.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 　　『正确答案』ace 　　『答案解析