中级会计一期末复习.pptVIP

第二章 货币资金 库存现金的使用范围： 主要是对个人所需款项的支付 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算点一下的零星支出 除以上内容可使用现金外，其他一切付款均通过银行转账支出 备用金的核算 用于存放在业务部门的现金 其他货币资金 其他货币资金的内容包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。 【例 2-9】某企业为了获取短期投资收益，计划将闲置的资金100 000元用于证券投资。 （1）借：其他货币资金—存出投资款 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：交易性金融资产—A股票 76000 贷：其他货币资金—存出投资款 76000 应收票据的核算 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权而收到的商业汇票。 应收票据-大题考点 蓝色资料：P13 2、 P15 14、P18 37、P24 1 P25 9 、P34 8 、9（9） （一）贴现息和贴现所得额的计算 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行的融资行为。 贴现期是指票据到期日至贴现日的时间，如果出现天数采用算头不算尾的方法算。 贴现率 贴现所得额是转让票据给银行获得的收入。 到期值=800 000+800 000×2%X 90/360=804000 贴现期=90天-已持有的40天=50天 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350元 贴现净额=804000-3350=800650 （2）贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650 4、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？ 借：应收账款-甲公司 804000 贷：银行存款 804000 应收账款的核算 应收账款与应收票据的判定：是否采用了票据化的形式。 区分商业折扣与现金折扣。 蓝色资料、P34（9）、P35 （14）、（15） 存在现金折扣的情况下 【例3-7】某企业赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为“2/10，1/20，n/30”。增值税税率17%，代垫运杂费3000元。销售业务发生时，编制分录 总额法 借：应收账款 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税）17000 银行存款 3000 现在有应收账款120000，主营业务收入100000 如果客户在10天内付款，则存在现金折扣 借：银行存款 118 000（实际收到的款项） 财务费用 2000（现金折扣，货款X2%） 贷：应收账款 120 000 如果超过30天付款，不能享受任何优惠 借：银行存款 120 000 贷：应收账款 120 000 第五节 坏 账 蓝色资料 P15 15、P16 19、 P19 40、43、P20 51、P24 2、 P20 51、 P30 34、 P32 3 计算坏账准备余额秘诀：贷方金额用正数表示，借方金额用负数表示，这样才能准确求余额。 【3-6】A企业2004年末应收账款余额为600 000元；该企业按应收账款余额的3%计提坏账准备 （1）2004年末计提坏账准备时 期末估计当期发生的坏账损失=600 000 X 3%=18 000 借：资产减值损失——坏账损失 18 000 贷：坏账准备 18 000 2005年发生坏账损失3800元，年末应收账款余额为720 000元。该企业按应收账款余额的3%计提坏账准备。 （2）2005年转销已确认为坏账的款项 借：坏账准备 3800 贷：应收账款 3800 当期估计发生的坏账=720 000X3%=21600 期末“坏账准备”余额=18000-3800=14200 补提坏账准备21600-14200=7400 借：资产减值损失—坏账损失 7400 贷：坏账准备 7400 200