财经法规与会计职业道德(第5版)第三章-税收法律制度.pptVIP

2.　税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 第三节 税收征收管理 3.?税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 第三节 税收征收管理 【例3-53】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（　）。 　　A.检查纳税人会计资料 　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 　　D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户 【答案】ABCD 【解析】本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。 第三节 税收征收管理 （三）被检查人的义务 　 1.　纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 ?　　 2.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 第三节 税收征收管理 七 法律责任 （一）违反税务管理基本规定行为的处罚 【例3-54】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（　）。（2009年） 　　A.处以2000元以上10000元以下罚款 　　B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 　　C.没收其经营所得 　　D.提请公安机关查封其财产 【答案】B 【解析】本题考核税收征收管理。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 第三节 税收征收管理 （二）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 （三）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 （四）对偷税的认定及其法律责任 第三节 税收征收管理 【例3-55】下列各项中，属于偷税行为的有（　）。 　　A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款 　　B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款 　　C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款 　　D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款 【答案】ABC 【解析】本题考核偷税。采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不中报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。 第三节 税收征收管理 （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任。 （六）逃避追缴欠税的法律责任 （七）骗取出口退税的法律责任 （八）抗税的法律责任 （九）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （十）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 （十一）不配合税务机关依法检查的法律责任 （十二）非法印制发票的法律责任 第三节 税收征收管理 八. 税务行政复议 （一） 复议范围。 （二） 复议管辖。 （三） 申请人。 （四） 被申请人。 （五） 税务行政复议的申请。 （六） 复议申请的处理。 （七） 复议审查依据。 （八.撤回复议申请。 （九） 行政复议决定作出。 （十） 行政复议决定的种类。 1. 维持决定。 2. 限期履行决定。 3. 撤销、变更或确认的决定。 4. 责令赔偿的决定。 （十一） 复议决定的效力。 第三节 税收征收管理 第四节 税收法律制度案例分析 【例3-56】宏发机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2014年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： ① 6月6日，一批外购材料（该材料为2014年4月购入，进项税额已在4月申报抵扣）因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。 ② 6月10日，处理一批闲置材料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。 ③ 6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的货物运输增值税专用发票上注