YEXCELLENT税务会计第二章-增值税会计.ppt

4. 接受捐赠的会计处理 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额 贷：待转资产价值?——接受捐赠非货币性资产价值 银行存款、应交税费等? 5. 支付水电费进项税额的会计处理 借：制造费用 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　应付职工薪酬 　 贷：银行存款　　 6. 接受应税劳务进项税额的会计处理 企业发出材料时 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费时 借：应缴税费—应交增值税（进项税额 委托加工物资 贷：银行存款 在收回物资时 借：原材料或产成品等 贷：委托加工物资 7. 购进免税农产品的会计处理 借：应交税费——应交增值税（进项税额 原材料 贷：银行存款、应付账款等 第二章 增值税会计 第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的征收管理 学习目标 （一）知识目标 ◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 二、增值税的特点 增值税的特点 征税范围广泛 实行价外计税，税收负担由消费者承担 保持税收中性 实行道道征税，但不重复征税 三、增值税的类型 （一）按照征税范围的不同分类： 小范围的增值税（仅限于在工业生产环节税） 中范围的增值税（两种情况） 大范围的增值税（延伸到农业） （二）按照扣除范围的不同分类： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 四、增值税的纳税人 （一）基本规定： 包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （二）增值税的纳税人的分类： 小规模纳税人 一般纳税人 （三）一般纳税人与小规模纳税人的主要区别 发票 税率 应纳税额 一般纳税人 增值税专用发票，并凭进货的专用发票和购进劳务的专用发票抵扣进项税额。 17%或13%的税率 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人 小规模纳税人只能使用普通发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣进项税额。 3%的征收率 当期应纳税额＝当期销售额×征收率 五、增值税的征税范围 （一）一般规定： 销售或者进口的货物 提供的加工、修理修配劳务 （二）属于征税范围的特殊项目： （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货） （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销售寄售物品的业务 （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 （三）属于征税范围的特殊行为 特殊行为 视同销 售行为 混合销售行为 兼营非应税劳务 六、增值税的税率及征收率 （一）基本税率：17% （二）低税率：13% （三）零税率 （四）征收率： 小规模纳税人：3% 销售特殊货物：4% 销售自己使用过的物品：销售自己使用过 的固定资产、销售非固定资产的旧货 第二节 增值税应纳税额的计算 一、增值税的计税依据： 增值税以纳税人在生产、经营过程中所形成的新增价值或商品的附加值为计税依据。 我国除进口货物外，采取了以纳税人销售货物或者应税劳务的不含增值税的销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道环节已缴纳的税额的增值税计算方法，以体现以增值额为计税依据的征税原则。 二、一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额 ＝当期不含税销售额×适用税率－当期进项税额 如果当期应纳税额大于零，则为当期应该缴纳的增值税； 如果当期应纳税额小于零，则为本期留抵税额，转入下一期继续抵扣。 【例2-1】 某企业为增值税一般纳税人，2009年1月份向鸿运公司销售A产品100件，每件不含税单价50元，代垫运费500元，计算该企业缴纳增值税的计税销售额。 由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业的增值税计税销售额为： 100×50＝5 000元 【例2-2】 某企业销售给华丰公司C产品100箱，每箱不含税销售价200元，另收取运费585元，计算该企业缴纳增值