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第三章 所得税会计《CAS1;本章主要内容所得税会计概念所得;学习目标熟悉所得税会计核算的一;第一节 所得税会计概述一、所得;第一节 所得税会计概述二、所得;第一节 所得税会计概述以企业的;第一节 所得税会计概述三、所得;第一节 所得税会计概述三、所得;无标题;一、资产的计税基础资产的计税基;一、资产的计税基础通常情况下，;1、固定资产会计：实际成本－会;1、固定资产会计：实际成本－会;所得税法规定：固定资产的最短折;税收优惠：加速折旧的规定企业的;2、无形资产（1）对于内部研究;2、无形资产（1）对于内部研究;2、无形资产（2）无形资产后续;所得税法规定：无形资产的摊销摊;3、以公允价值计量且变动计入当;4、投资性房地产差异原因：历史;5、存货、应收账款、其他应收款;5、存货、应收账款、其他应收款;补充：6、长期股权投资会计后续;6、长期股权投资差异表现：（2;例：A???司于20×7年1月2日;因该项长期股权投资的初始投资成;二、负债的计税基础负债的计税基;1、预计负债会计：与或有事项相;1、预计负债例:甲企业2012;2、预收帐款一般情况下，预收账;3、应付职工薪酬会计：企业为获;3、应付职工薪酬例:某公司20;4、其他负债所得税法规定在计算;4、其他负债例:某公司2012;资 产负 债账面价值;第二节 计税基础和暂时性差异三;第二节 计税基础和暂时性差异广;第二节 计税基础和暂时性差异（;第二节 计税基础和暂时性差异三;第二节 计税基础和暂时性差异三;第二节 计税基础和暂时性差异例;第二节 计税基础和暂时性差异三;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;补充——商誉会计规定非同一控制;补充：关于免税合并《财政部 国;补充——商誉关于免税合并：因会;例：企业合并中产生商誉初始确认;假定B企业适用的所得税税率为2;应予说明的是，按照会计准则规定;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;（2）对于采用权益法核算的长期;例：A公司于20×7年1月2日;会计处理：借：长期股权投资 ;确认投资损益：借：长期股权投资;该例中涉及的长期股权投资在长期;例：沿用上例中涉及的长期股权投;第三节 递延所得税资产和递延所;第三节 递延所得税资产和递延所;第四节 所得税费用的确认与计量;第四节 所得税费用的确认与计量;第四节 所得税费用的确认与计量;举例：A企业2007年12月3;假定该企业适用的所得税税率为3;A企业2008年12月31日资;1. 期末递延所得税负债(20;举例：A公司20×7年度利润表;（1）20×7年度当期应交所得;（2）20×7年度递延所得税递;沿用上例资料，假定A公司20×;（1）当期所得税=当期应交所得;与直接计入所有者权益的交易或事;与直接计入所有者权益的交易或事;第四节 所得税费用的确认与计量;第五节 所得税会计信息的披露递;第五节 所得税会计信息的披露（;第五节 所得税会计信息的披露（;第五节 所得税会计信息的披露一