高级财务会计第一章讲.pptxVIP

;;;;;学习重点;交易性金融资产等; 非货币性资产交换的界定; 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（ ） 。 ;; 交易具有商业性质 交易资产公允价值可靠计量;换入资产入账价值;关于税费处理的补充说明;交换损益的确认; 甲企业2011年9月1日用一项专利权与乙企业交换一项生产用节能设备。 专利权的原始成本为110万元，累计摊销20万元，公允价值100万元； 节能设备的原始成本158万元，累计折旧50万元，公允价值100万元； 甲企业按换出无形资产的公允价值5%计缴营业税，乙企业用银行存款1万 元支付运杂费等。 假定此项交易具有商业实质，其他相关税费略;;（2）乙企业 借：无形资产 100 营业外支出 9 贷：固定资产清理 109 借：固定资产清理 109 累计折旧 50 贷：固定资产 158 银行存款 1 ; 甲企业2011年11月1日用一批自产的库存商品（应税消费品）与乙企业交换一栋用于经营性出租的厂房。 该批库存商品账面价值400万，公允价值500万，乙企业拟在换入后作为原材料使用； 投资性房地产按成本模式计量，账面价值480万（原始价值600万，累计折旧120万），公允价值500万，甲企业换入后拟按公允价值模式计量； 库存商品适用消费税率10%，甲乙企业均为增值税一般纳税人，乙企业转让厂房应交营业税为公允价值的5%； 此项交易具有商业实质，不考虑其他税费。;（1）甲企业 借：投资性房地产 585 贷：主营业务收入 500 应交税费（销项税） 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 借：营业税金及附加 50 贷：应交税费（消费税） 50 ;（2）乙企业 借：原材料 415 应交税费（进项税） 85 贷：其他业务收入 500 借：其他业务成本 480 投资性房地产累计折旧 120 贷：投资性房地产 600 借：营业税金及附加 25 贷：应交税费（营业税） 25 ; 甲企业2011年9月1日用一项专利权及支付补价7万元与乙企业交换一项生产用节能设备。 ???利权的原始成本为110万元，累计摊销20万元，公允价值93万元； 节能设备的原始成本158万元，累计折旧50万元，公允价值100万元； 甲企业按换出无形资产的公允价值5%计缴营业税，乙企业用银行存款1万元支付运杂费等。 假定此项交易具有商业实质，其他相关税费略 ;（1）甲企业 借：固定资产 （93+7）100 累计摊销 20 营业外支出 1.65 贷：无形资产 110 应交税费 4.65 银行存款 7 ;（2）乙企业 借：固定资产清理 109 累计折旧 50 贷：固定资产 158 银行存款 1 借：无形资产 93 银行存款 7 营业外支出 9 贷：固定资产清理 109 ;换入资产入账价值; 甲企业2011年9月1日用一项专利权及支付补价7万元与乙企业交换一项生产用节能设备。 专利权的原始成本为110万元，累计摊销20万元，公允价值93万元； 节能设备的原始成本158万元，累计折旧50万元，公允价值100万元； 甲企业按换出无形资产的公允价值5%计缴营业税，乙企业用银行存款1万元支付运杂费等。 假定此项交易不具有商业实质，其他相关税费略 ;;（2）乙企业 借：固定资产清理 109 累计折旧 50 贷：固定资产 158 银行存款 1 借：无