企业并购重组税收筹划案例分析_精品.doc

企业并购重组税收筹划案例分析 ft业并购重组甜收差别案例??师口王笛企业8的亏损不能弥补。这时，巳知A公司的利润预计为1佣0万元，加计折旧为80015= 160万元，税后利润为1000叫1一25%) + 160以25%=790万元，扣除B企业应缴纳的企业所得税眉利润为715万元.方案工.A公司用自己185万股股票(即公允价值740万的股权)和ω万现金购买B企业，股权支付额大于交易支付总额的85%.则按规定此项交易可选用特殊合并进行税务处理，A公司接受B企业全部资产和负债的计税基础以B企业服账面净值为基础确定，且B企业以前年度的亏损可按规定由合并企业A弥补:企业B不确认全部资产的转让所得或损失，但府…、企业并购的洒义及筹划空间将非股权支付额60万先所对胆的增值确认为当期版纳税所得，企业并购是指产权独立的两家或多家企业，其中占优势方即为(800-500)吨。1/800需9><>22.5万元，应纳税额为<>22.Sx25%企业采用现金、债券等方式达到控制目标企业股份或资产，从= 5.625万元，该税款同样也应由A公词缴纳。而使企业控制权揽生转移的一种经济行为。可由A公司弥补的被合并企业日亏损的限额为800叫.4%我阔的税收法制在公平税负、税收中性的一般原则下渗选= 35.2万咒(4.4%为2010年我罔第三次发行50年期国债票面着许多税收优惠政策，而且我国对企业并购活动制订的许多税年利率)。根据《企业重组业务企业所得税管理办法>><剧家税收政策中也不乏鼓励企业并购的税收优惠政策，这也为企业并务总局公告2010年第4号)中第工十六条的规定，该限额是指购进行税收筹划提供了可能性.2009年4月，财政部、国家税按税法规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合务总局制发《关于企业熏组业务企业所得税处理若干问腾的通并企业亏损的限制.则A公司2010年可弥补B企业的亏损知>>(财税[2009]59号).规定企业重组的税务处理脏分不问条为35.2万元，余下64.8万先可在以后年服进行弥补.件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，该盖这时，A公司弥补8企业亏损后的撒利为10ω…35.2= 异就反映出了税收筹划的空间。企业在设计重组方案时，需要964.8万元，每年加计的折旧为500/5= 100万元，税后利润为xx充分考虑如何通过恰当的税务安排便蓝组后的税负最较、3在组1000(t 25%)+ 35.2x25%十10025%皿783.8万元，扣除Bi立程中的税收成本最低.企业应缴纳的企业所得税眉利润为778.175万元，比方案一多63.175万元.二、企业并购中的所得税篝戈IJ从本案例中可以看出，方案二不仅税后利润增加，支付的[案例I]某股份有限公司A.201O年欲兼并某亏损固有企现金也较少，减少了企业的筹资压力，因此选择方案工比较好??业B.已知公司A共有已发行的股票4000万陋，股票面值为每Ii1然方案…中.A公司按公允价值确定接受8企业各项资产为股2元，市价为每股4元，该公司i!í:儿年的应纳税所得额比较计税基础，每年税前可抵如折旧览多(160一100嚣60万元).稳定，估计合并后每年约为1000万元。企业防合并前账面净折旧年限内可少所得税为(800-500)x2S%措75万元，倒B资产为500万元，2009年亏损100万元，以前年度无亏损，该企企业在确认资产转让所得时要多交75-5.625 = 69.375万元业佳评估确认的价值为800万元。巳知合并后A公司的股票所得税，合并厨应由A公司缴纳，且B企业亏损不能弥补，从面值基本不会发生变化，增值眉的资产平均折旧年限为5年.整个折旧年限来看，方案工仍更忱。有以下两个方案可供~择z所以企业在进行并购意组时，应尽可能地选择免税合并，方案一，公词A用160万服和160万元购买企业队问时，目标企业尚未弥补充的亏损和尚未事受克的税收优惠应方案工，公司A用185li脏和60万元购买企业也当是选择并购对象的…个重要因素.案例分析:企业重组活动是一项系统工程，企业在进行税收筹划时，方案一.A公司用自己160万股股票(即公允价值640万要充分研究、正确理解和掌据国家税收政策，做到既能合理、合的股权)和160万现金购买B企业，朋股权支付额小子交易支法地i醒过税收筹划实现节税，又要越免滑入偷税的误区，问时付总额的85%，则按规定此项交易应按照普通合并进行税务处要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构，整体和局部，理.A公司应按公允价值确定接受B企业各项资产和负债为计眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定税基础，且B企业的亏损不能在A公司姑转弥补:B企业的全地增长，充分进行税收筹划，促进企业经营理念和管理水平的部资产均应按交易价格确认资产转让所得或损失，并计