关于“营改增”对交通物流企业税负实证研究_精品.doc

关于“营改增”对交通物流企业税负实证研究 1、相关定义 1.1、相关概念 2.1.1 交通运输业2.1.1 交通运输业 按照运输方式,交通运输业分为以下五种。 (1)铁路运输 铁路运输是指运用火车、铁路等工具将旅客和货物运送的方式。这主要归因于 铁路运输的载物量大、运输成本不大,运输过程中比较安全、运输效率比较高,而 且不怎么受到自然条件的影响。但是,铁路运输也存在缺点,主要体现在铁路投资 成本高;由于铁路运输业务在铁轨上进行,所以运输业务受到约束,需要其他运输 方式的相互配合。 (2)公路运输 公路运输是以公路为运输载体,利用运输工具将货物或者旅客进行运输的一种 途径。公路的最大优点是它具有灵活机动,因为公路运输方便,公路运输遍布各地, 能够达到一一对应运送。对比其他方式,公路运输的载量较小,时间安排自由,能 根据顾客要求安排时间。公路运输也存在缺点,其运送不连续,载量相对较小,运 送成本较高,没有安全保障。 (3)水路运输 水路运输是以船舶来进行运输任务,在整个运输活动在水域(包括海洋、江河、 湖泊)范围进行,水路运输有自身的优势,运输成本不高,运输过程中消耗少、运 载量大等。水路运输也存在缺点,受天气影响较大,需要其他方面的合力配合。 (4)航空运输 航空运输是指运用飞机运送货物或者旅客。航空运输相比其他运输方式有难以 比拟的优点,航空运输效率高、安全可靠等等,当今经济快速发展,航空运输也在 迅速发展壮大,航运的重要性也日渐提升。航空运输的缺点在于其运送量有限、运 送费用高,而且还受自然环境的影响,此外,航空运输设备的价格高,因此航运的 投资成本很大。 (5)管道运输 管道运输是远距离运送气体或者液体的运输方式。管道运送的优点在于运送量 大、安全、运输价格不高、受自然环境影响较小等,而且还能自动管控。管道运输 的缺点在于其载体是管道,约束了其运输范围,并且运送品种也相对很少。 8 武汉科技大学硕士学位论文 1.2、关键概念分析与界定 1.2.1 流转税税种1.2.1 流转税税种 1.营业税 营业税是对单位和个人就其在我国境内提供的转让无形资产、应税劳务或销 售不动产的所得营业额征收的一种税。”转让无形资产”是指转让无形资产的使用 权或所有权的行为,包括:租赁业、代理业等行业;”应税劳务”是指以服务业、 金融保险业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、建筑业、娱乐业等为征收 范围的劳务;”销售不动产”是指有偿转让不动产所有权的行为,包括:销售其他 土地附着物、销售构筑物或建筑物。营业税作为流转税的主要税种之一,其特点 是:以营业额为计税依据,计算简便;税源普遍、征税范围广;按行业特征设计税 目税率。因其没有抵扣进项税额项,也称为生产型增值税。 2.可抵扣的营业税 一般而言,营业税是不具有抵扣功能的。但也有例外,融资租赁所适用的税 种营业税是可以抵扣的。2003 年规定的《财政部、国家税务总局关于营业税若干 政策问题的通知》,”经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁 业务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括 残值)减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。所称出租货物实际 2 成本主要由出租方支付货物的购买价款、关税、增值税、消费税、运杂费、安装 费、保险费及贷款利息(含有人民币借款利息、外币借款利息)。”根据《合同法》 规定,融资租赁业从属于金融保险业,征收营业税。但因其具有的抵扣功能,也 称为收入型增值税。 3.增值税 增值税是对商品生产流通环节及劳务服务中每个环节的增值作为征税对象的 一种流转税。增值税的纳税人有中国境内销售货物、提供加工、进口有形动产、 修理修配劳务的各类企事业单位及个人。增值税纳税人还分为小规模纳税人及一 般纳税人。增值税是属于价外征税,既只对增值部分征税、没增值就不征税的一 种流转税。但实务操作中,商品的增值及附加值部分很难准确计算的。所以我国 采取的办法与国际通行办法一致,即以销售商品或劳务的销售额为税基乘税率计 算出销项税额,接着扣除该商品或劳务的进项税额,该差额就是应缴纳的增值税 税额。这种计算方法体现了以增值部分为计税依据的原则,也称为消费型增值税。 通常而言,市场经济国家以消费型增值税为主、生产型增值税为辅,同时兼有收 入型增值税,少数国家只有消费型增值税,这也为我国税制改革的前进方向提供 借鉴。 1.3、物流业概念及分类 物流业作为复合型产业,融合了交通运输业、仓储业和信息业等多种产业,发挥了 其先导和基础作用,是生产性服务业的紧要组成部分。加大力度发展现代物流业,对于 提高城市服务和保障能力、拉动产业升级、优化产业发展环境、增强经济运行效益和降 低流通成本等,具有十分重要的意义。 2005 年 , 国 家 标 准 化 管