第8章 成本控制管理.ppt

（四）顺序法 （五）主要产品法 例见8-5 四、目标利润分析 （一）计算公式 例见8-6 【注意】上述公式中的目标利润一般是指息税前利润。其实，从税后利润来进行目标利润的规划和分析，更符合企业生产经营的需要。如果企业预测的目标利润是税后利润，则上述公式应作如下调整： （二）实现目标利润的措施 目标利润是量本利分析的核心要素，它既是企业经营的动力和目标，也是量本利分析的中心。 　　 如果企业在经营中根据实际情况规划了目标利润，那么为了保证目标利润的实现，需要对其他因素做出相应的调整。 　　 通常情况下企业要实现目标利润，在其他因素不变时，销售数量或销售价格应当提高，而固定成本或单位变动成本则应下降。 例见8-7 五、利润敏感性分析 　 基于量本利分析的利润敏感性分析主要应解决两个问题： 一是各因素的变化对最终利润变化的影响程度； 二是当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度。 （一） 各因素对利润的影响程度 例见8-8 【规律性的结论】 （二）目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度 　例如，已知销售量的敏感系数为2，如果企业要求目标利润上升10%，则销售量需要上升5%。 六、量本利分析在经营决策中的应用 （一）生产工艺设备的选择 例见教材8-9 （二）新产品投产的选择 例见教材8-10 第三节　标准成本控制与分析 一、标准成本的相关概念 二、标准成本的制定 应以不同成本项目分别进行。 【注意】　　 （1）制定制造费用的标准成本，一般是分固定制造费用和变动制造费用来进行的。　 （2）确定有关标准的前提是现有的正常生产条件，不是理想情况，因此，其包括的内容中既有必不可少的消耗，也包括一些难以避免的损失在内。偶然的、意外的内容不包括在内。 【单选1】以资源无浪费、设备无故障、产出无废品、工时都有效的假设前提为依据而制定的标准成本是（　）。　　 A.基本标准成本　　B.理想标准成本　 C.正常标准成本　　D.现行标准成本 【单选2】下列各项中，属于“直接人工标准工时”组成内容的是（　）。　　 A.由于设备意外故障产生的停工工时　　 B.由于更换产品产生的设备调整工时　　 C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时　　D.由于外部供电系统突然故障产生的停工工时 三、成本差异的计算与分析 成本差异是指一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与相关标准成本之间的差额。 　　凡实际成本大于标准成本的称为“超支差异”　　 凡实际成本小于标准成本的称为“节约差异”。 （一）变动成本差异的计算与分析 注：1.标准用量为实际产量下的用量,为方便,称标准用量. 2.直接材料、直接人工、变动制造费用均可套用以上公式。 计算公式: （1）直接材料成本差异计算公式　　 直接材料用量差异＝（实际用量－实际产量下标准用量）×标准价格　　 直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量　　 （2）直接人工成本差异计算公式　　 直接人工效率差异＝（实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率　 直接人工工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际人工工时　　 （3）变动制造费用成本差异计算公式　　 变动制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率　 变动制造费用耗费差异＝（实际分配率－标准分配率）×实际工时 【计算题1】已知甲产品的标准成本如下： （1）假定本月投产甲产品8000件，领用直接材料32 000千克，其实际价格为40元。要求计算直接材料各项差异。 （2）假定本月实际生产8000件，用工10000小时，实际应付直接人工工资110000元，要求计算直接人工各项差异。 （3）假定本月实际生产甲产品8000件，实际发生变动制造费用40 000元。要求计算变动制造费用各项差异。 　　 成本差异分析： 1.材料价格差异应由采购部门负责。 2.材料用量差异应由生产部门负责，有时采购部门过度追求价格低廉造成的用量差异应由采购部门负责。 3.工资率差异一般不会发生，若发生，一般由人事部门负责。 4.人工效率差异，应由生产部门负责。 5.变动制造费用是一个综合性成本项目，对其差异的分析应结合不同明细分别进行。 （二）固定制造费用成本差异的计算与分析 接上例 (4)假定上例中，甲产品的预算产量为10400件，实际固定制造费用为190000元。要求计算固定制造费用各项差异。 成本差异分析： 1.预算差异一般由客观原因造成，不是企业控制的重点。 2.能力差异主要是企业生产能力未能充分发挥造成，主要责任是企业高管或其他部门，具体情况具体分析。 3.效率差异主要由生产部门负责。 【单选题3】某公司月成本考核例会上，