电力行业税收负担分析及建议.pdfVIP

中国电力教育 企企业经营管理业经营管理 2009年11月下 总第149期 电力行业税收负担分析及建议 王雪琳 沈剑飞 摘要：税收负担问题历来是关系国计民生最尖锐、最敏感的问题之一，税收负担合理与否不仅涉及到国家能集中多少财力，而且涉 及到企业的生存发展，直接关系到经济的发展和社会的稳定。目前国内外研究多集中于从宏观角度分析税收负担问题，本文则从微观角 度税收负担入手，以近年来电力行业的税收负担水平为研究对象，重点针对电力行业主要税种——增值税和企业所得税，在大量翔实可 靠的数据测算基础上，对电力行业税负进行了全面的纵向分析和横向比较，客观分析评价了电力行业税收负担水平，结合税收负担与税 收制度的紧密关系，提出使电力行业税收负担保持合理水平的若干建议。 关键词：电力行业；税收负担；增值税税负；所得税税负；税收制度 作者简介： 王雪琳（1985-），女，湖南湘潭人，华北电力大学工商管理学院硕士研究生，主要研究方向：纳税筹划；沈剑飞 （1965-）， 男，浙江杭州人，华北电力大学培训学院，教授，主要研究方向：纳税筹划。（北京 102206） 从税收与政府收入的角度来说，企业纳税金额越多越好， 增值税税负率= 增值税 /工业增加值，企业所得税税负 但从税收对企业业绩的影响来说，电力企业的纳税金额越多就 率=企业所得税 /利润总额。 越好吗？关于宏观税负与经济增长的关系，理论界已有大量研 二、电力行业主要税种税收负担分析 究成果，但主要侧重于揭示税收收入占国内生产总值 （GDP）的 1.增值税税收负担分析 动态关系。本文则立足于行业角度，考察国家征税对电力行业 （1）本行业纵向分析。 税负的影响。通过电力行业实际税负和名义税负比较，通过本 表1电力行业增值税税负 （单位：亿元） 行业税负与其他行业税负比较，可以让我们清楚地认识到电力 年份 增值税 工业增加值 增值税税负 环比降低率 行业的税负水平状况和相关税收政策可以进一步完善之处。 2000 532.19 2328.62 22.85% 2001 568.80 2696.3 21.10% 1.76% 一、税收负担概述 2002 658.21 3165.74 20.79% 0.30% 1.税收负担的含义和内容 2003 791.93 3603.13 21.98% -1.19% 税收负担简称税负，是指纳税人履行纳税义务而承受的经 2004 871.05 4110.67 21.19% 0.79% 2005 1139.52 5719.79 19.92% 1.27% 济负担，一般以税额与税基或其他相关经济指标的比值来表示。 2006 1414.15 6912.46 20.46% -0.54% 税收负担问题一般包含两方面内容，一方面，一定的税收规模 2007 1653.15 8828.89 18.72% 1.73% 要按照公平原则和效率原则用税制结构均衡地分布于纳税主体； 数据来源：根据《2001年—2008年中国统计年鉴》中数据计算所得。 另一方面，要研究税制结构运行的结果，即用一定的指标体系