327710-营改增费用报销培训.pptxVIP

营改增后费用报销培训 ——云南捷运一、什么是“营改增”？营业税改征增值税2016年5月1日起， “营业税”这个税种不再使用。所有行业全部征收“增值税”。二、什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（对收入征税）从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务、服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。举 例100元购进的商品，120元卖出去。（金额不含税） 只需要就 增值额——20元缴纳税款如何实现按“增值额”纳税增值税实行凭增值税专用发票 抵扣税款的制度（抵扣制）。 应缴税款=销项税—进项税 销项税：销售货物、劳务、服务的全额增值税税款 进项税：购进货物、劳务、服务的增值税税款如果没有取得增值税专用发票，或取得的专用发票不合规，或取得的增值税专用发票在开票日后 180天 内未进行认证抵扣的，不能抵扣进项税。 全额纳税增值税纳税人类型分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”按经营规模大小以及会计核算是否健全划分一般纳税人按适用税率征税，抵扣进项税金。适用税率：17%、13%、11%、6%、0%发票类型：可以自己开具“增值税专用发票” 和“增值税普通发票”。 增值税专用发票必须在开票日 后180天 以内办理抵扣认证手续，超过 180天，进项税金不能抵扣不管开具什么发票，一般纳税人都是按适用税率纳税。全行业一般纳税人税率表-1业 务 内 容对应税率销售或者进口货物17%提供加工、修理修配劳务（污水、垃圾、污泥处理劳务被归入加工劳务行为，即征即退70% ）有形动产租赁服务销售自来水粮油等13%交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务11%邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服基础电信服务建筑服务（新增） ：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务不动产租赁服务（新增）销售不动产（新增） ：包括建筑物和构筑物转让土地使用权（新增）全行业一般纳税人税率表-2业 务 内 容对应税率增值电信服务6%金融服务（新增）：贷款服务（含融资性售后回租）、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让现代服务：研发和技术服务、 信息技术服务、 文化和创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务（新增）、其他现代服务（新增）生活服务（新增）：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务销售土地使用权以外的无形资产（新增）：专利技术和非专利技术、商标、著作权、商誉、资产资源使用权、其他权益性无形资产境内单位和个人发生的跨境应税行为0%小规模纳税人按征收率征税，不抵扣进项税金。 征收率：3%发票类型：可以自己开具“增值税普通发票”，不得自己开具“增值税专用发票”。需要开具“增值税专用发票”时，需要到主管税务局申请代开。不管开具什么发票，小规模纳税人都是按3%税率纳税。支付的款项中，多少是价？多少是税？与一般纳税人交易时 价款=付款总额÷（1+税率）交易业务适用税率 税款=价款×税率如：在沃尔玛商场购买办公用品支付了100元 价款=100÷（1+17%）=85.47元 税款=85.47×17%=14.53元 取得增值税专用发票，14.53元一般纳税人可以作为进项税金进行抵扣。 取得增值税普通发票， 14.53元一般纳税人不可以作为进项税金进行抵扣。 不论取得什么类型的发票， 14.53元小规模纳税人都不可以抵扣。与小规模纳税人交易时 价款=付款总额÷（1+3%） 税款=价款×3%如：在小商铺购买办公用品支付了100元 价款=100÷（1+3%）=97.09元 税款=97.09×3%=2.91元 取得普通发票：2.91元一般纳税人不可以作为进项税 金进行抵扣。 取得增值税专用发票（税局代开）：2.91元一 般纳税 人 可以作为进项税金进行抵扣。 不论取得什么类型的发票， 2.91元小规模纳税人 都不可以抵扣。别忘记！ 比 价使用北控水务集团下发的“供应商比价工具”云南捷运费用报销补充规定/附件二：供应商比价工具.xlsx云南捷运费用报销补充规定云南捷运费用报销补充规定/附件二：供应商比价工具.xlsx\云南捷运费用报销补充规定/附件二：供应商比价工具.xlsx附件二：供应商比价工具云南捷运费用报销补充规定/附件二：供应商比价工具.xlsx.云南捷运费用报销补充规定/附件二：供应商比价工具.xlsxxlsx三、发票发票：是证明经济交易业务实际发生，并据 以办理 经济业务款项收付结算的凭据。我国，税收实行“以票控税” 发票在经济活动中十分重要，对公业务中，只有取得发票，才能证明经济业务发生的真实性和合法性。 尤其以增