[管理学]第五章 企业所得税.pptVIP

第五章 企业所得税 1. 税制要素分析 2. 应纳税所得额的确定 3. 应纳税额的计算 4. 特别纳税调整 5. 源泉扣缴、征收管理 第一节 税制要素分析 纳税人 征税对象 税率 一、纳税人 1. 一般规定：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织 注：不包括个人独资企业和合伙企业 2. 分类：居民企业和非居民企业 居民企业： ①在中国境内成立（法人；国内企业） ②在外国成立但实际管理机构在中国境内（法人；实际管理机构在中 国的国外企业） 非居民企业：在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但 ①在中国境内设立机构场所（国外企业在我国设立的非法人组织） ②没有在中国境内设立机构场所，但有来源于中国境内的所得， 如股息、利息、红利等所得（国外企业） 二、征税对象 企业所得税的征税对象包括生产经营所得和其他所得 居民企业：来源于境内、境外的所有生产经营所得和其他所得征税 非居民企业： ①在境内设立机构场所：应就所设立机构场所取得的来源于中国境内的所得和发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。（纳税人为该机构场所） ②没有在境内设立机构场所或虽在境内设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系：应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（纳税人为国外企业，但税款由国内支付者代扣代缴） 澳大利亚SHERIDAN公司2010年在中国上海设立了一家销售分公司，专门负责本公司产品在中国的销售，该公司为中国的（居民纳税人/非居民纳税人） 澳大利亚SHERIDAN公司2010年在中国上海与罗莱家纺公司合资成立了一家子公司，持股比例为60%。该子公司为中国的（居民纳税人/非居民纳税人） 澳大利亚SHERIDAN公司2010年在中国上海设立了一家销售分公司A。为提高资金的利用效率，2010年8月该分公司将上月的销货款贷给澳大利亚的关联企业使用，取得利息收入5万元。该笔收入缴纳中国企业所得税的纳税人是（A公司/SHERIDAN公司）。 澳大利亚SHERIDAN公司2010年在中国上海设立了一家销售分公司A。8月份SHERIDAN总公司将一项提花活性印染技术的使用权转让给中国的水星家纺公司，取得收入800万元。该笔收入的所得税纳税人是（A公司/SHERIDAN公司），代扣代缴人是（A公司/水星家纺公司） 三、税率 1. 居民企业：25%； 2. 在中国境内设立机构场所的非居民企业：25%； 3. 没有在中国境内设立机构场所但有来源于中国境内所得的非居民企业：20%； 4. 虽在中国境内设立机构场所，但所取得的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业：20% 5.1 以下使用25%税率的企业有（答案 ） A 在中国境内的居民企业 B 在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C 在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业 第二节 应纳税所得额的确定 应纳税所得额的计算公式 扣除额的具体确定 不得扣除的项目 资产的税务处理 允许弥补的以前年度亏损 特殊情况下应纳税所得额的确定 一、应纳税所得额的计算公式： 直接法： 应纳税所得额=收入总额－ 不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 间接法： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 1. 应纳税所得额与会计利润的区别 2. 收入总额 包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等 包括货币形式收入和非货币形式收入 5.2 以下属于企业所得税货币形式收入的包括（答案 ）。 A应收票据 B准备持有到期的债券投资 C债务的豁免 D不准备持有到期的债券投资 【答案】ABC 5.3 企业所得税法规定的转让财产收入包