第五章-成本报表、成本分析与成本考核.pptVIP

主要产品单位成本表的结构和内容 主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。 上半部是反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。 下半部是反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量。 主要产品单位成本表的格式和内容见表5—2。 （一）制造费用明细表的结构和内容 结构 制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映“本年计划数”、“上年同期实际数”和“本年累计实际数”。这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年同期实际数进行比较，以便加强对制造费用的管理。 内容 制造费用明细表的格式和内容见表。 制造费用明细表的编制方法 1．“本年计划数”各项数字，根据制造费用的年度计划数填列。 2．“上年同期实际数”各项数字，根据上年同期本表的“本年累计实际数”填列。如果表内所列项目和上年度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上年度的各项数字按照表内规定的项目进行调整。 3．“本年累计实际数”各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数，应根据“制造费用明细账”的记录计算填列。 （二） 期间费用报表 期间费用报表的概念和作用 概念 期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财务费用和销售费用的报表。 作用 利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用计划或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。 期间费用报表的结构和内容 结构： 期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映“本年计划数”、“上年实际数”、“本年实际数”，这样反映便于用本年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，以便加强对费用的控制和管理。 内容： 有关期间费用报表的格式和内容参见表 期间费用报表的编制方法 管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细表各项目的填列方法为： “本年计划数”栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。 “上年实际数”栏各项目数字，根据上年度本表的“本年实际数”栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年度表内项目的规定进行调整。 “本年实际数” 栏各项目数字，根据本年度“管理费用明细账”、“财务费用明细账”和“销售费用明细账”中各项费用的累计数填列。 假定某一经济指标N是A、B、C三个因素乘积所组成，其计划指标和实际指标分别为： 计算程序是： 计划期指标N0=A0*B0*C0 实际期指标N1=A1*B1*C1 差异额=N1-N0 分析对象=100000-108000 = - 8000（元） 计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4） 各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下： 由于产量变动对材料费用的影响 = (2) –(1) 产量及单位成本资料 全部商品产品成本计划完成情况分析表 2.按成本项目分析 在按成本项目进行分析时,应计算如下几个指标: 1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 数量指标：反映企业在一定时期内某一工作数量的指标，如产量、生产费用、总成本等。 质量指标：反映企业一定时期内工作质量或相对水平的指标，如单位成本、可比产品成本相对降低率等。 单项指标:反映成本变化中某一个侧面的指标，如某种产品的单位成本等。 综合指标:总括反映成本的指标，如产品总成本、全部生产费用等。 单项指标是基础，综合指标是单项指标的综合。 传统成本考核方法 可比产品成本降低额 =可比产品上期实际成本-本期实际成本 可比产品成本降低率 =可比产品成本降低额/可比产品上期实际成本×100% 传统成本考核方法的评价 缺乏全面性； 缺乏准确性； 缺乏一致性； 缺乏科学性； 缺乏公正性。 现代成本考核方法 成本降低率 =(标准成本-实际总成本）/标准总成本×100% 销售收入成本率 =报告期销售成本总额/报告期销售收入总额×100%