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企业所得税加计扣除 优惠政策解析 二○一二年四月 加计扣除优惠政策解析 会计规定 《企业会计准则第6 号——无形资产》 第七条至第九条 ：有条件资本化 政策内容 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按 照无形资产成本的150%摊销。 加计扣除优惠政策解析 具体规定 《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办 法（试行）〉的通知 》（国税发〔2008〕116号 ） 1.企业资格 2.费用范围 （1）列举的八大费用 （2）合作开发 （3）委托开发 （4）集团开发 （5）不允许扣除项目 加计扣除优惠政策解析 具体规定 3.管理规定 （1）专账管理 （2）归集表（分项目） （3）备案程序：报送资料、鉴证报告 （4）政策执行时间：预缴据实扣除；汇算清缴加计扣除 4.后续管理 加计扣除优惠政策解析 与其他政策衔接 1.弥补亏损政策：新旧政策差异 2.其他优惠政策：交叉问题处理 企业所得税新政策解析 目 录 汇算清缴常见问题 新税收政策解析 企业所得税汇算清缴常见问题 汇算清缴主体不清 范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳 税人 ；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征 收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 年度申报逾期 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题） 汇算前期准备不足 特殊政策适用 审批、备案事项（财产损失、税收优惠等） 企业所得税汇算清缴常见问题 年度申报与会计报表不符 纳税申报数据与其他相关数据不一致 未按规定报送相关资料 关注汇算清缴公告 1.会计报表 2.鉴证报告 新税收政策解析 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》 （2010年第25号公告） 《国家税务总局公告2011年第4号 国家税务总局关于 高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》 （ 2011年第4号公告 ） 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按15%的税率预缴。 新税收政策解析 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （2011年第34号公告） 1.同期同类贷款利率 2.员工服饰费用 3.固定资产改扩建 4.企业提供有效凭证时间问题 《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公》（2011年第39号公告） 1.纳税人限定 2.时间限定 3.新旧衔接 新税收政策解析 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （2011年第34号公告） 1.同期同类贷款利率 2.员工服饰费用 3.固定资产改扩建 4.企业提供有效凭证时间问题 《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公》（2011年第39号公告） 1.纳税人限定 2.时间限定 3.新旧衔接 新税收政策解析 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号） 1.限定条件 2.税务处理 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号） 可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额 新税收政策解析 《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（2011年第36号公告） 1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认 《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 （2011年第30号公告） 在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 新税收政策解析 《国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的 通知》（国税函〔2011〕413号） 《财政部 国家税务总局关于地方政府