管理会计(十一)_王翔雯.pptVIP

管理会计课件11 第六章 利润预测 第一节 利润预测的意义 第二节 目标利润规划 第三节 利润预测中的敏感性分析 第一节 利润预测的意义 一、利润预测是改善生产经营、提高经济效益的重要手段 二、利润预测是实现企业经营目标的重要环节 三、利润预测是企业加强利润管理的重要措施 第二节 目标利润规划 1．目标利润及其预测分析 目标利润的确定需要经过以下四个步骤： （1）选择确定特定的利润率标准 （2）计算目标利润基数 按销售利润率计算： 目标利润＝预计的销售利润率×预计产品销售额 按资金利润率计算： 目标利润＝预计的资金利润率×预计资金平均占用额 按利润增长率计算： 目标利润=上年度实际利润总额×(1+预计利润增长率） (3)确定目标利润修正值 (4)最终下达目标利润 2.保利点 保利额=（固定成本+目标利润）/ 边际贡献率 保利量=（固定成本+目标利润）/ 单位边际贡献 第三节 利润预测中的敏感性分析 一、意义 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。 对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高，反之则称为利润灵敏度低 。 二、利润敏感性分析的假定 1.四个因素的假定 2.因素单独变动的假定 3.利润增长的假定 4.变动率的绝对值为1%的假定 三、各因数单独变动对利润的影响 1.单价p变动对利润的影响 2.销售x变动对利润的影响 3.单位变动成本b变动对利润的影响 4.固定成本总额a变动对利润的影响 P = px－ bx－ a = (p－ b)x－ a = cmx－ a 四、敏感系数的测算 某因素的敏感系数（p,x,a,b) =利润的变动率/某因素的变动率 利用经营杠杆系数预测利润（DOL) DOL=息税前利润变动率/销售变动率 =基期边际贡献总额/基期息税前利润=Tcm/EBIT 利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（1+销售变动率×DOL） 经营杠杆系数的变动规律 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1； 销售的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同； 单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。 青衣 * 青衣 * 单价→1 单位变动成本→2 销售量→3 固定成本→4 青衣 * * *