5国内信用证会计核算.ppt

四、卖方押汇会计核算 * 七、卖方押汇逾期90天以上收回款项的，应按照先收回表内资产后收回表外利息的顺序对收到的款项作会计处理。 借：××客户存款 贷：卖方融资 贷：卖方融资利息收入 同时转销相应表外应收利息 借：贸易融资应收未收利息 贷：备查登记类借方余额 四、卖方押汇会计核算 * 小结： 卖方押汇的主要收入为“77112贸易融资利息收入—卖方融资利息收入” 五、国内打包贷款会计核算 * 一、发放贷款时，根据放款金额确认打包贷款资产。 借：国内打包贷款 贷：××客户存款 二、在贷款期间内的每月末日按照贷款余额和合同利率计提当月应计利息，确认为利息收入。 利息收入=放款金额×当月打包贷款存续天数×合同利率／360 借：国内打包贷款应计利息 贷：国内打包贷款利息收入 五、国内打包贷款会计核算 * 二（续）、对于采用按季结息方式的打包贷款，在每季度结息日对利息还款进行确认。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款应计利息 对于采用按季结息方式的打包贷款在每季度结息日未收到客户利息还款，将到期利息转入应收息科目。 借：贸易融资应收利息 贷：国内打包贷款应计利息 五、国内打包贷款会计核算 * 三、在打包贷款提前还款日或到期日，应补提利息收入，收回贷款本息。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款 贷：国内打包贷款应计利息 贷：国内打包贷款利息收入 到期日未能收回的利息计入应收利息。 借：贸易融资应收利息 贷：国内打包贷款应计利息 贷：国内打包贷款利息收入 五、国内打包贷款会计核算 * 四、打包贷款到期日，未能按时收回的，按贷款逾期金额、逾期天数、逾期利率计提罚息。 借：贸易融资应收利息 贷：国内打包贷款利息收入 五、打包贷款逾期90天以上仍未收回的，应将应收利息转入表外核算。 借：贸易融资应收利息（红字） 贷：国内打包贷款利息收入（红字） 同时登记表外应收利息科目。 借：备查登记类借方余额 贷：贸易融资应收未收利息 五、国内打包贷款会计核算 * 六、客户归还逾期90天以上的打包贷款，遵循先归还打包贷款本金后收回表外应收利息的顺序进行处理。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款 贷：国内打包贷款利息收入 对收回的表外利息应同时销计表外科目。 借：贸易融资应收未收利息 贷：备查登记类借方余额 五、国内打包贷款会计核算 * 小结： 国内打包贷款的主要收入为“77112贸易融资利息收入——国内打包贷款利息收入” 六、买方代付会计核算 * 一、按照代付行是否是我行境内分行，将代付业务划分为系统内代付和系统外代付。 因此，设置表外科目“境内系统内（外）代付应收款”、“境内系统内（外）代付应付款”，分别核算买方代付业务中我行对买方提供担保产生的或有资产和或有负债。 境内代付行根据经营行授权对外付款时，经营行应在表外分别确认给买方提供担保产生的或有资产和或有负债。 借：境内系统内（外）代付应收款 贷：境内系统内（外）代付应付款 六、买方代付会计核算 * 二、在“67300代理业务资金”科目下增设“代理买方代付业务资金”科目，用于核算我行向买方收取的、尚未支付给代付行的买方代付资金。 三、我行办理买方代付业务收取的手续费，应当根据业务品种在相应的中间业务手续费收入科目、账户下核算。 六、买方代付会计核算 * 小结： （一）买方代付手续费纳入中间业务收入。 （二）到期日，买方如未能偿还本息，经营行根据合同约定代为偿付时，应确认对买方的债权，并销计表外科目。 我行为买方垫付资金后，应当按照合同约定的利率，于每月末日计提垫款利息、逾期利息。 七、福费廷会计核算 * 福费廷(Forfaiting):音译为福费廷,包买或买断票据。 一、自营福费廷融资计入 “国内信用证项下福费廷”科目，扣收的利息计入“国内信用证项下福费廷利息调整”科目，利息收入计入“国内信用证项下福费廷利息收入”科目。 二