第十一章_事业单位净资产的核算.ppt

四、结余及其分配的核算 四、结余及其分配的核算 2. 经营结余的核算：当年经营活动收支相抵后的余额 四、结余及其分配的核算 某事业单位年终结账前有关账户余额如下： 账户名称 结账前余额（借方） 结账前余额（贷方） 财政补助收入 24 000 上级补助收入 40 000 附属单位缴款 48 000 事业收入 400 000 拨入专款 60 000 经营收入 1 000 000 拨出经费 56 000 事业支出 280 000 上缴上级支出 90 000 专款支出 136 000 销售税金（非经营）32 000 对附属单位补助 40 000 经营支出 520 000 销售税金 120 000 四、结余及其分配的核算 （1）结转事业收入（金额从略） 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 （2）结转事业支出 借：事业结余 贷：事业支出 上缴上级支出 销售税金（非经营） 对附属单位补助 拨出经费 四、结余及其分配的核算 （3）结转事业结余。根据上述结果，“事业结余”的贷方大于借方，即当年出现有结余，把这部分结余转入“结余分配”账户。 借：结余分配 贷：事业结余 四、结余及其分配的核算 （4）结转经营收入 借：经营收入 贷：经营结余 （5）结转经营支出 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 （6）结转经营结余。根据上述结果，经营结余的贷方大于借方，即事业单位的经营活动有利润，将“经营结余”转入“结余分配” 借：经营结余 贷：结余分配 四、结余及其分配的核算 3、结余分配及其核算 （1）结余分配的规定和分配程序 ①结余分配的规定 事业单位的结余在进行分配前，须作三项扣除： 三项扣除：实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余 专项资金结存 捐赠收入（有明确用途，相当于专项 资金） ②结余分配的程序：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金 剩余部分全部转入事业基金 四、结余及其分配的核算 四、结余及其分配的核算 接上例： （7）计算应交纳的所得税 借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金——应交所得税 （8）提取职工福利基金 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金——职工福利基金 （9）将未分配的结余转入“事业基金”账户 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金 第十一章 事业单位的净资产核算 第十一章 事业单位的净资产核算 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 用公式表示即：净资产=资产—负债 第十一章 事业单位的净资产核算 一、事业基金的核算 （一）概念、作用和来源 1.是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。 2.作用：“蓄水池”，用于调节年度之间的收支平衡，即事业单位以后年度如果收