年所得税汇算清缴前的纳税控制.pptVIP

2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略 纳税人俱乐部特邀 神方立 问题的提出——为什么汇缴前要进行纳税控制？ 增值税、消费税、营业税的修订 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了修订后的增值税、消费税、营业税暂行条例。11月10日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的三个条例将于2009年1月1日起施行。 增值税修订的主要内容 增值税修订的主要内容 三、降低小规模纳税人的征收率。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 四、补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定。 　　五、延长了申报期限。从10日延长至15日。 增值税修订的其他内容 其他措施 1.取消进口设备增值税免税政策； 2.取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策； 3.将矿产品增值税税率恢复到17％。 消费税修订的主要内容 一是将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，如：对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。 　　二是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。 营业税条例修订的主要内容 一是调整了纳税地点。纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。▽ 二是删除了转贷业务差额征税的规定。 　　三是删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。 　　四是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日。▼ 第十四条　营业税纳税地点：　　（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。　　（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。　　（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。△ 一、汇缴前纳税控制的基本思路▼ 一、从汇算清缴角度控制年终决算 二、08年所得税汇缴前的纳税风险分析 （一）风险预警：纳税评估重点分析对象 1.计算税负率（1-11月份） □所得税税收负担率 税负率 =应纳所得税额÷利润总额×100%. □主营业务利润税负率 利润税负率 =（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%. □所得税贡献率 =应纳所得税额÷主营业务收入×100%. 注：纳税评估结果的处理 （国税发[2005]43号） 第十八条 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。　 1.内部管理环节的检查 生产、仓库、供销、财务上衔接是否顺畅，原始数据和资料能否准确及时采集和共享。 2.业务操作与合同符合性检查（货、票、款、合同一致性，注意异常） 3.收入的自查 国税发[2007]10号 （1）编制收入项目明细表,复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。 （2）了解各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性。 （3）注意是否存在不计/少计收入的情形。 （4）比照税收优惠政策检查是否达到规定的条件。 4.成本费用的自查 （1）获取相关成本费用明细表，复核计算是否正确，并与有关的总账、明细账、会计报表及有关的申报表等核对。　　（2）审核成本费用各明细子目内容的记录、归集是否正确。　　（3）对大额业务抽查其收支的配比性，审核有无少计或多计业务支出。　　（4）与税法规定的扣除标准或要求对照，检查是否超标准/没有充分列计/不符合享受优惠的条件。 5.凭证手续和单据附件的完备性检查 理清业务流程，从证明业务的真实性、合理性出发，结合业务常规，落实附件是否完备。（特别是成本费用项目） 注意考察会计人员对业务流程、内控制度、会计知识