两岸会计学生职业道德认知与伦理价值观之分析-OUHK.PDF

2013 年11月第十六卷四期 • Vol. 16, No. 4, November 2013 兩岸會計學生職業道德認知與倫理 價值觀之分析 周雅英 .hk 中華管理評論國際學報‧第十六卷 ‧第四期 1 兩岸會計學生職業道德認知與倫理價值觀之分析 周雅英 摘要 本研究 以兩岸大學會計科系學生為樣本，採用問卷調查法 針對職業道德認知 與倫理價值觀之異同作比較 ，並探討修習企業倫理課程對價值認知的影響。 研究發現 兩岸未來會計從業人員在職業道德認知上差異並不大，是否曾修習 企業倫理課程對職業道德認知也無重大影響 ，個人從事會計專業工作時所需 的內在價值基礎及個人的職業道德認知已相當充分。 兩岸會計科系學生在整體倫理價值觀的 差異性則相當大，大陸樣本無論在自 律倫理、專業倫理、組織倫理及企業倫理的認知均低 於台灣樣本 。大陸學生 對於表現於外的行為規範，與人際、組織及社群關係之中國社會網路的第 五 倫、第六倫及第七倫關係的認知 均不若台灣樣本標準。此外，曾經修習過企 業倫理相關課程學生的整體倫理價值觀明顯高於未曾修過倫理課程學生，顯 示企業倫理是可以教授的，商業倫理教育有助於他們面對日益複雜的商業世 界作對的事。 有鑑於兩岸經貿互動頻繁 ，資本市場對企業財務資訊需求殷切，而會計倫理 決策與價值觀習習相關，會計倫理教育又是養成會計系學生正確的職業道德 認知及倫理價值觀的重要程序，故有必要探討 兩岸未來會計人員價值觀異同 及會計倫理教育成效之差異，將有助於了解兩岸 公司治理信譽及財務報表的 可信度，並可作為規劃會計倫理教育課程內容的參考。 關鍵字：職業道德認知、倫理價值觀、企業倫理 ____________________________ 周雅英 國立東華大學會計 學系 中華管理評論國際學報‧第十六卷 ‧第四期 2 壹、 導言 會計專業是屬於高道德標準的行業，社會大眾依賴會計人員確認企業財務報 表的可靠性，以作為制定決策之依據 (Patterson, 2001) 。近年來知名企業相繼 爆發假帳醜聞，如 美國安隆、全錄、世界通訊、默克藥廠 、必治妥公司等， 台灣則有皇統、博達、訊碟、太電、力霸 等財務弊案 ，引發上市公司治理信 譽危機 。這些弊案除反映 企業經營者缺乏企業倫理觀念，社會大眾也質疑會 計 與查核人員職業道德及財務報表的可信度 (顏信輝 、楊淑玲 ，2004) 。 倫理觀念 無法一夕養成，道德認知與倫理價值觀影響個人行為是否符合倫理 規範，也連帶影響所制定之管理決策。會計工作涉及企業理財與財務報導， 對企業經營具高度敏感性，故經常面臨倫理道德困境之選擇，而這些倫理決 策(1)常與自身利益衝突，(2)在判斷時主觀成份高於其他管理決策，因此更反 映 決策者的內化價值觀。美國會計師協會大幅修改專業行為準則 (Code of Professional Conduct) ，並強調教育是影響會計專業道德行為的重要因素；台 灣也有多位學者呼籲會計教育除傳授會計專業知識外，應加強學生職業道德 認知及內化價值觀 (杜榮瑞 ，2002 ；吳清山 ，2002) 。高等教育是培育未來會 計專業經理人的搖籃 (Lin ，1999) ，今日的會計系學生是未來企業會計報導 的主要負責人，倫理教育必頇向下扎根到校園內，故有必要 了解目前會計倫 理教育對養 成會計系學生 正確的職業道德認知及倫理價值觀的程度 。 過去 20 年來，大陸經濟以每年帄均8.8％的實質成長快速發展 ，躋身世界經 濟強國。但由於從計畫經濟發展到市場經濟之歷史背景，資本市場結構相當 複雜，財政與金融體制不健全，使得在發展過程中出現許多倫理爭議問題 。 大陸上市公司多半為舊有國營企業，常見人謀不臧的問題，企業掏空及財報 不實之事件時有所聞。但中國大陸急速改革，對西方制度快速接受並轉化為 己用 ，經濟資本化導致的社會變動加劇。 再者，隨著兩岸政治經濟環境的改變，台灣企業深入大陸市場經營