第2讲 会计思想史 查.ppt

会计理论 会 计 理 论 研 究 主讲：黄 彤 Michael Chatfield《会计思想史》 概述 迈克尔·查特菲尔德是美国加州大学教授，世界著名会计学家，在会计史、成本会计、管理会计、审计和会计理论研究和教学方面均有较深的造诣。 他所著的《会计思想史》被世界各国会计学界推为杰作，是深化学习会计理论至需研读之书。 其中“在内部控制、预算和审计程序方面，中国在古代世界是无以伦比的”这一名言，已被我国会计学者和审计学者广为引用。 Michael Chatfield《会计思想史》 本书共二十章，分为三编，有四个主要特色： 1．作者采用宏观分析方法，在文明和经济两大背景下，为我们精彩地描绘了从文明古国到70年代会计发展的基本轮廓，是西方世界较有影响的会计思想发展通史。正如书名所示，它不是笼统地介绍会计发展的所有问题和事件，而是从纷繁迷乱的会计发展变化中找出那些具有代表性的、影响较大并已形成趋势的会计思想加以论述和评价，充分地显示了他驾驭丰富庞杂的资料的能力和分析力。 Michael Chatfield《会计思想史》 2．作者采用“厚今薄古”的方法，对古代会计发展轻轻一笔掠过，而对产业革命前后财务审计、管理会计和会计理论的发展，则进行了浓墨重彩的论述。 他尤为重视历史问题与现实的相关性，主张针对现实撰写会计史。这一点是作者与其他会计史学者的显著不同之处。 Michael Chatfield《会计思想史》 3．作者在书中引用的史料极为丰富。不仅有大量的最新的会计史料，而且有许多涉及政治、经济、管理、法律和档案的历史文献。他在论述会计思想的演进时，对一些重要的史料、事件和言论，总是尽可能地指出其出处来源，并在进行综合研究的基础上，得出最可信的结论。 4．作者在本书中提供了不少关于古代中国会计和审计发展的资料，并表达了对古代中国优秀会计文化的崇敬之情。这在西方会计史学专著中是第一次。 1974年，荣获美国会计史学家协会颁发的会计史学最高奖——时杯奖（Hourglass Award）。 Michael Chatfield《会计思想史》 各章节内容概要 第一编 会计基本方法的发展 第二编 工业时期的会计分析 第三编 会计理论史 Michael Chatfield《会计思想史》 第一编 会计基本方法的发展 第一章 古代社会的会计 第二章 中世纪的会计 第三章 复式簿记在实践中的发展 第四章 巴其阿勒与威尼斯式簿记 第五章 巴其阿勒以后的复式簿记 第六章 会计账簿和财务报表的演进 第七章 股份公司的出现 Michael Chatfield《会计思想史》 第一章 古代社会的会计 Michael Chatfield《会计思想史》 一、会计与社会的发展 会计的发展是反应性的，也就是说，会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。一般地说，文明的水平愈高，簿记方法就愈精湛。 随着记账必要性的增强，会计资料促进或妨碍经济发展的能力也增强。有时，新的会计方法可以改变产生它的环境。例如，复式簿记的出现促进了大型企业组织的发展。 将会计作为社会经济发展的一面镜子的观点，是很有意义的。我们对古代社会日常生活的许多知识，都是通过当时的会计账簿了解到的。 Michael Chatfield《会计思想史》 会计史上具有决定意义的事件，乃是复式簿记的出现。实际上，古代世界所遇到的记账、控制和检查之类的问题，在许多方面与现代有共同之处。在每一个发达的社会，进行会计记录，乃是各个时代的持久不断的要求。 Michael Chatfield《会计思想史》 二、各文明古国的古代会计 世界上最古老的商业文书是在公元前3500年以前，但可以推断，记账在公元前4000年左右就开始了。 巴比伦人由于爱好组织管理，所以对簿记工作非常重视。商业和公共管理的记录官是今日的会计师的前身。记录官在粘土板上记录契约的内容。 埃及用纸草作为书写材料。记录官再次成为国库和其他部门等所有机构顺利发挥作用的枢钮。 Michael Chatfield《会计思想史》 在多数人是文盲且缺乏统一交换媒介的社会里，对于簿记方法的选择总是有限的。他们的会计只反映商品的变动，但不将金银作为价值的尺度，仅仅处理作为交换手段的实物。通过某一种实物是不可能反映所有的货物的。所以，累积和相加非常困难，至于统一的会计制度，事实上也是不可能的。物物交换阻碍了社会的发展。 Michael Chatfield《会计思想史》 中国在周朝官厅会计发展到最高峰，直至19世纪复式簿记技术的引进，几乎没有任何改进。在内部控制、预算和审计程序等方面，周代在古代世界是无与伦比的。 在希腊，人类历史上第一次出现了财务公开的重要概念。对会计发展的