税务案例(第一组).pptVIP

理财组成员 第一组 王培晨 卢琳 张建明 王利平 安冬梅 丛舒婷 赵璇 林华乐 曹宇泉 谭洪成 刘倩 于力 高婕 沈先生名下三家个人独资企业 以三人名义开立三家个人独资公司 甲企业应纳税额 （50000+18000-2000×12）×30%-4250=8950 乙企业应纳税额 （20000+12000-2000×12）×20%-1250=350 丙企业应纳税额 （25000+19200-2000×12）×20%-1250=2790 合计应纳税额=8950 + 350 +2790=14790 此外，每家企业可以通过适当增加雇佣人数的方式，如给家人开工资等方式降低税赋。 整合为一家有限公司 企业应纳税所得额 50000+20000+25000=95000 企业应纳所得税 95000×25%=23750 税后净利润 95000-23750=71250 整合为一家有限公司 企业税后利润分配给投资者，要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 个人应纳税额 71250×20%=14250 沈先生的工资应纳税额 合计应纳税额 23750+14250+2280=40280 雇用三名亲友在三家公司任职代领工资 三位亲友每人代领工资24000元/年，沈先生本人不亲自领取工资。 甲企业应纳税额 （50000+18000-24000）×30%-4250=8950 乙企业应纳税额 （20000+12000-24000）×10%-250=550 丙企业应纳税额 （25000+19200-24000）×20%-1250=2790 合计应纳税额 8950+550+2790=12290 个人所得不用纳税 2009年3月，沈先生准备通过民政部门向贫困地区捐赠2000元。当月他从改组后的丙企业（有限公司）中取得工薪收入6000元、从外单位取得劳务报酬收入25500元。那么，它应该怎样实施捐赠才能一举多得呢？ 税后收入直接捐赠 取得工薪收入交纳个人所得税 （6000-2000）×15%-125=475 劳务报酬需交纳所得税 25500×（1-20%）×30%-2000=4120 合计交纳所得税 475+4120=4595 从工资薪金和劳务报酬中分别进行捐赠 可扣除的应纳所得限额 （6000-2000）×30%=1200 则2000元捐赠中，从工资中捐赠1200，从劳动报酬中 捐赠800（2000-1200）。 捐赠后应纳所得税额 工资应纳所得税 （6000-2000-1200）×15%-125=295 劳务报酬需交纳所得税 [25500×（1-20%）-800]×20%=3920 合计应纳所得税 295+3920=4215 从工资薪金和劳务报酬中分别捐赠1000元 捐赠后应纳所得税额 工资应纳所得税 （6000-2000-1000）×15%-125=325 劳务报酬需交纳所得税 [25500×（1-20%）-1000]×20%=3880 合计应纳所得税 325+3880=4205 从劳务报酬中进行捐赠 捐赠限额 25500×（1-20%）×30%=6120 因此捐赠2000可以全额税前扣减 [25500×（1-20%）-2000]×20%=3680 工资薪金所得需交纳所得税 （6000-2000）×15%-125=475 合计需交纳所得税 3680+475=4155 谢谢聆听！ * 沈志伟先生税务筹划报告 所得税节税方案 沈志伟先生采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全。 2008年企业经营情况如下： 1.92 2.5 160 丙商业公司 1.2 2 85 乙科技公司 1.8 5 80 甲制药厂 沈先生工资 实现利润 注册资本 三企业职工工资总额均未超过税法规定的计税工资标准。 （单位：万元） 三家企业的应纳税所得额 50000+18000+20000+12000+25000+19200-2000×12=120200 应纳税额 120200×35%-6750=35320 税后利润 120200-35320=84880 [（18000+12000+19200）/12-2000]×15%-125]×12 = 2280 方案一 方案二 方案三 方案四 纳税12290元 纳税14790元 纳税35320元 纳税40280元 最优 次优 一般 避免 所得税节税方案 捐赠节税方案