第五讲 营业税纳税须知.pptVIP

第五讲 营业税纳税须知（p106） 一、概念： 营业税----对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其实际收入额为课征对象而征收的一种流转税。 应纳营业税额＝应税营业额×适用税率 二、特征 1、一般以营业额全额为计税依据 2、征收范围广，计算简便； 3、按行业划分税目，且实行差别税率； 4、是一种价内税。 三、营业税的纳税范围 1、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配等劳务属应纳增值税的劳务，不属于营业税的应税劳务。 2、应税行为必须具有下列情况之一，方可视为“境内”：应税劳务发生在境内；所销售的不动产在境内；所转让的无形资产在境内使用。在境内运载旅客或货物出境，在境内组织游客出境旅游，境外机构为境内物品提供保险劳务等，均属于在境内提供应税劳务。应税劳务发生在境外的，则不属于营业税征税范围。 3、无偿将不动产赠与他人的行为，视同销售不动产，应缴纳营业税。 4、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不属于营业税纳税范围。 5、金融机构买卖基金、外汇、有价证劵、非货物期货等的差价收入属营业税纳税范围，而个人和非金融机构买卖基金、外汇、有价证劵等的的差价收入，不属于营业税的纳税范围。 6、转让企业产权的行为，不属于营业税纳税范围 案例---行为性质有别，纳税义务大不相同 某公司刚建好的某大厦投资近8000万元，现有一买主拟以1亿元的价格购买。 公司如果将该大厦直接卖给买主，则公司需交纳销售不动产的营业税500万元（销售额的5%）及附加税50万元，另外还有所赚利润的所得税、合同的印花税等税负。 如果公司换一种思路，先将大厦的资产作为投资注册成立一家全资下属公司，然后再将该下属公司的股权卖给买主，则税负大不一样。因为股权出让行为是不需要纳营业税的，相应的附加税也就没了。只剩下所赚利润的所得税、合同印花税等税负。 四、营业税税目和税率 税 目 征 收 范 围 税 率 交通运输业 包括管道运输、装卸搬运等 3％ 建筑业 包括安装、装饰及其他工程作业 3％ 金融保险业 5％ 邮电通信业 3％ 文化体育业 3％ 娱乐业 包括歌舞厅、茶座、高尔夫、游艺等 5％～20％ 服务业 代理、酒店及餐饮、旅游、仓储、广告等 5％ 转让无形资产 5％ 销售不动产 包括建筑物及其他土地附着物 5％ 五、营业税的起征与减免 1、营业额低于起征点的则免予征收营业税 现行税法规定的起征点为：按期纳税的起征点为月营业额200～800元，按次纳税的起征点为每次或每日营业额50元。 2、依据现行条例规定，下列项目免征营业税： 幼儿园、养老院、福利机构提供的养育服务，婚姻介绍及殡葬服务； 残疾人员个人为社会提供的服务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的劳务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、畜牧配种及疾病防治和相关技术服务； 公益性场馆及宗教场所主办的文化和宗教活动的门票收入； 技术咨询、技术服务业务取得的收入； 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的； 六、营业税的计税依据 1、一般性规定 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（目的在于堵住利用价外费用分解计税依据而导致税款流失的漏洞） 2