财务会计课件专升本第9章负债.ppt

（3）委托加工应交消费税 企业委托外单位加工应税消费品，应按税法规定由受托方在向委托方交货时代扣代交消费税，其销售额应按受托方同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算，计算公式为： 组成计税价格＝ 1 - 消费税税率 材料成本＋加工费 1、企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，交纳的消费税可以抵扣。 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 2、企业收回委托加工的应税消费品，如果不再加工，而是直接出售，则交纳的消费税应计入收回的应税消费品的成本。 借：委托加工物资 贷：银行存款 （四）应交城市维护建设税 国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市建设资金的来源而开征的一种商品流转税。城市维护建设税是一种附加税， 根据本期应交增值税、消费税和营业税之和的一定比例（7%）计算交纳。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 （五）应交教育费附加 教育费附加是一种附加费，计算方法与城市维护建设税相同。 也是按照企业本期应交的增值税、消费税和营业税之和的一定比例（3%）计算交纳。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 （六）应交资源税 资源税是国家对在我国开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 资源税计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 会计处理如下： 1、企业开采或销售应税产品销售的，以销售数量为课税数量计算应交的资源税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 2、企业开采或者生产应税产品自用，以自用数量为课税数量计算应交的资源税。 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费——应交资源税 3、收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代缴的资源税之和， 借：原材料 贷：银行存款 应交税费——应交资源税 （七）应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应缴纳土地增值税。 土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收 主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税。 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税 （八）应交矿产资源补偿费 转让属于固定资产的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物时按应缴纳的土地增值税. 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 计入“管理费用——矿产资源补偿费 确认的负债计入“应交税费——应交矿产资源补偿费 （九）应交房产税 房产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权人缴纳的税。 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 （十）应交土地使用税 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收人，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。 借：管理费用 贷：应交税费——应交土地使用税 （十一）车船税 （十二）应交所得税 车船税是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的税。 借：管理费用 贷：应交税费——应交车船使用税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 债券偿还分录： 一次还本，分次付息 借：应付债券――面值 财务费用（最后一期利息费用） 贷：银行存款 借记或贷记：应付债券——利息调整 一次还本付息 借：应付债券——面值 应付债券——应计利息（已提未付利息） 财务费用（最后一期利息费用） 贷：银行存款 借记或贷记：应付债券——利息调整 九、长期应付款 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、具有融资性质的分期付款购买资产所发生的应付款项等。 第三节 非金融负债 一、应付职工薪酬 （一）职工与职工薪酬 1．职工 职工是指为企业提供劳动或服务全部人员。 （1）全职、兼职和临时职工。 （2）未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。 （3）未与企业订立劳动合同或未被企业正式任命，但在企业的计划、领导和控制下提供与职工类似服务的人员。 （二）职工薪酬的会计处理 应付职工