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第一节 分销渠道结构策划 财务预算的编制方法 现金预算 预计财务报表 一、财务预算的编制方法 3）固定预算的优缺点 优点是：编制预算的工作量小；预算编制后具有相对的稳定性，没有特殊情况不需要对预算进行修订。 缺点是：⑴过于机械呆板 ⑵可比性差 ⑴公式法 Y=a+bX 例7-2欣荣公司统计了以往五年一车间制造费用中修理费用的实际耗费与机械工时情况，统计结果如表7-2所示，要求采用高低点法把修理费用分解为固定修理费用和单位机械台时的变动修理费用。 表7-2 一车间2001年~2005年修理费用及机械工时消耗统计表 三、预计财务报表 第二节 财务控制 财务控制的含义和种类 责任控制 一、财务控制的含义和种类 本章结束，谢谢大家！ 二、责任控制 1.责任中心 1）责任中心的概念和特征 企业为了实现有效的内部控制与协调，通常要按照统一领导、分级管理的原则，在其内部划分合理的责任单位，这种责任单位就称为责任中心。 责任中心具有以下特征： ⑴责任中心是一个责权利相统一的实体。 ⑵责任中心具有承担经济责任的条件。 ⑶责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 ⑷责任中心具有单独核算、业绩评价的能力。 2）成本中心 ⑴成本中心的含义 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。它不形成用货币计量的收入，也不对其收入、利润、投资负责，着重考核其所发生的成本和费用。 ⑵成本中心的类型 成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。 ⑶成本中心的特征 第一，成本中心只考核成本费用。 第二，成本中心只对可控成本负责。 第三，成本中心控制和考核的对象是责任成本。 第四，成本中心的考核指标。 例7-19欣荣公司一车间生产A产品，预算产量为69 800件，单位成本的预算额为33.48元，实际产量为70 000件，实际单位成本为31元，一车间作为一个成本中心，要求计算一车间成本降低额和降低率。 成本降低额=70 000*33.48﹣70 000*31=173 600（元） 成本降低率=173 600/(70 000*33.48)* 100%=7.4% 3）利润中心 ⑴利润中心的含义 利润中心是对利润负责的责任中心。 ⑵利润中心的类型 利润中心有两种类型：自然利润中心和人为利润中心。 ⑶利润中心的考核指标 对利润中心的考核要涉及到对成本的计算，利润中心的成本计算有两种方式 ①利润中心只计算可控成本。 利润中心边际贡献总额=该中心销售收入﹣该中心可控成本 ②利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本。 利润中心边际贡献总额=该中心销售收入﹣该中心变动成本 部门可控边际贡献总额=该部门边际贡献﹣该部门可控固定成本 部门边际贡献=该部门可控边际贡献总额﹣该部门不可控固定成本 部门税前利润=各部门边际贡献之和﹣企业管理费用等期间费用 4）投资中心 ⑴投资中心的含义 投资中心是对成本和利润负责，同时对投资效果负责。 ⑵投资中心的考核指标 投资中心主要有投资利润率和剩余收益。 ①投资利润率也称为投资报酬率，是投资中心所获得的利润与投资额的比例。其计算公式为： 投资利润率=（利润投资额）100% ②剩余收益是投资中心获得的利润减去其最低投资收益余额。其计算公式为： 剩余收益=利润﹣（投资额预期最低投资收益率） * * 第七章 ——财务预算和控制 财务预算是一系列专门反映企业在未来预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 1.固定预算 1）固定预算的含义 固定预算也称静态预算，是指企业以预算期内可以正常实现的业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。 2）固定预算的特征 ⑴不考虑预算期内企业业务量可能发生的变动，只按照预算期内预定的业务量水平确定相应的数据。 ⑵把企业经营的实际结果与按照预算期内预定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较，并据以进行分析、业绩评价和考核。 2.弹性预算 1）弹性预算的含义 企业在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，编制能够适应不同业务量水平需要的预算，该种预算编制方法就称为弹性预算 。 2）弹性预算的优缺点 优点：⑴预算适用范围宽。 ⑵可比性强 缺点：编制预算的工作量大，只能在有限的业务量范围内编制预算。 3）弹性预算的适用范围 4）弹性成本费用的预算 180 000 162 000 149 000 138 000 129 000 修理费用Y（元） 270 000 240 000 220 000 200 000 185 000 机械工时X（台时） 2005年 2004年 2003年 2002年 2001年 时 间 项 目