财政学2011ch09+税收的经济效应.ppt

本章内容 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 一、税收的收入效应 －－税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。 －－税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 税收的收入效应（教材238页） 二、税收的替代效应 －－替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。 税收的替代效应（教材238页） 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 三、税收对投资的影响 (the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ) 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应 －－税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 －－税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇替代工作。 －－如果税收对劳动的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，它促使人们增加工作；如果替代效应大于收入效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 （二）我国的实际情况（教材241页） 在税收对劳动供给影响这一问题上所做的种种研究，其结论往往是不一致的。 －－我国的劳动力供给情况：我国，税收几乎不影响劳动供给。 －－其它税种也可能间接地影响劳动供给。 －－目前我国严重的就业形势 比例税对劳动供给的效应（教材240页） 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 －－对储蓄利息征税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体而言，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前消费的价格相对下降了，于是个人就会增加当前的消费，从而产生收入效应和替代效应。 －－税收对储蓄的收入效应，是指在对个人征收所得税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按照他既定的收入减少当前消费或未来的消费。 －－税收对储蓄的替代效应，是指在对利息征收所得税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费替代储蓄。 (二)所得税对储蓄的影响 －－对所得课税总会使纳税人的可支配收入水平下降，降低纳税人的储蓄能力。边际消费倾向递减规律表明人们的收入水平越低，边际消费倾向就越高；收入越高，则边际消费倾向越低（这里的边际消费倾向是指增加的最后一单位收入中用于增加消费的比率。与边际消费倾向相对应的是边际储蓄倾向，它是最后一单位收入中用于增加储蓄的比率。边际消费倾向与边际储蓄倾向之和等于1）。 －－所得税使纳税人可支配收入减少，边际消费倾向会因此上升，边际储蓄倾向会下降，纳税人将增加消费比重，因此所得税一般不利于储蓄而有利于消费，易引起替代效应。 －－累进所得税的替代效应比比例所得税的替代效应更强烈。对于高收入者显然累进税率的收入损失大于比例税率，根据边际消费倾向递减规律，收入越高，边际储蓄倾向越大，所以累进所得税纳税人的边际储蓄倾向小于比例所得税纳税人的边际储蓄倾向。这说明累进所得税对储蓄的替代效应强于比例所得税。 (三)税收对个人储蓄影响的简要评价 －－ 所得税对个人储蓄行为的影响： （1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。 －－间接税可能更有利于提高个人储蓄率： （1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入。 （2）可以证明，间接税在一