中级财务会计第12章财务报表.pptVIP

第12章 财务报表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务报告的组成内容及报表种类 （三）会计报表的种类 （四）会计报表的编制要求 第二节 利润表的编制 一、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 二、利润表的作用 ●可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。 三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 （二）内容 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 （1）单步式 （三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。 如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。 如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 综合收益表P283 1、综合收益表的性质 综合收益是企业在一定时期内除所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的所有者权益的变化额。 综合收益包括净利润和其他综合收益 其他综合收益包括(部分计入“资本公积”的金额）： (1)可供出售金融资产的公允价值变动 (2)按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额等。 2、综合收益表的列报 （1）独立的综合收益表 该表的第一部分列示净利润，第二部分列示其他综合收益的具体构成项目及其调整内容。 （2）将其他综合收益的数据与利润表的数据列示于同一张表中。 三个重点项目的填列： 第一、与可供出售金融资产相关的其他综合收益 第二、与按权益法核算的长期股权投资相关的其他综合收益 第三、与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。 一、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况： ●资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。 资产负债表上项目的分类与排列 1、资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产 2、负债按其到期日由至远排列，先流动负债 ，后非流动负债 3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润 （二）资产负债表的结构 1.报告式（见教材P277，表12-2） 2.账户式（见教材P277，表12-1） ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示。 (1)根据总账账户期末余额直接填列 例如，交易性金融资产、应收票据、其他应收款、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应根据各相关总账科目余额直接填列。 (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 例如： 1、一年内