【精品PPT】第六章 现金流量表分析.ppt

一、经营活动现金流量与利润关系分析 （三）衡量指标 盈余现金保障倍数 =经营活动净现金流量/净利润 泰山学院经管系 贾莉莉 * * 第三节 现金流量与利润综合分析 二、现金流量表补充资料水平分析 通过对经营活动净现金流量与利润关系分析， 能够揭示净利润与经营活动净现金流量之间的区 别与联系。 泰山学院经管系 贾莉莉 * 泰山学院经管系 贾莉莉 第三节 现金流量与利润综合分析 三、经营活动现金流量与利润趋势分析 要分析企业的财务变动状况和盈利质量变动 情况，对经营活动现金流量与利润进行趋势分析 是十分有益的。 * 泰山学院经管系 贾莉莉 第三节 现金流量与利润综合分析 四、现金流量表附表主要项目分析 1．资产减值准备 2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3．无形资产摊销、长期待摊费用摊销 4．待摊费用减少、预提费用增加 5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失和固定资产报废损失 * 泰山学院经管系 贾莉莉 第三节 现金流量与利润综合分析 四、现金流量表附表主要项目分析 6．公允价值变动损失 7．财务费用 8．投资损失 9．递延所得税资产减少和递延所得税负债增加 10．存货的减少、经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加 * 泰山学院经管系 贾莉莉 五、经营活动净现金流量阶段性分析 经营周期 现金流量 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期 经营活动产生的现金流量小于零 正　常 长期持续状态 说明回笼现金的能力很差 很 差 经营活动产生的现金流量等于零 中　等 长期持续状态 说明回笼现金的能力很差 一 般 经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 较　好 长期持续状态 仍然不能给予较高评价 较 好 经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本 好 较好 　好 好 经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余 很　好 很　好 很　好 很　好 * * 泰山学院经管系 贾莉莉 某公司2005年比较式损益表和2006年比较式资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中2006年利润比2005年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。 泰山学院经管系 贾莉莉 资产负债表 单位：千元  资产 2006年12月31日 2005年12月31日 变化 现金 33 63 -30 应收帐款（净） 72 61 11 存货 194 181 13 长期投资 31 31 固定资产 361 259 102 减：累计折旧 244 198 46 专利权 177 188 -11 合计 624 554 负债和股东权益  应付票据 32 101 -69  应付帐款 63 56 7 应付工资