【精选资料】海南中航航华建设工程有限公司-----建筑成本控制预算.doc

随着我国社会主义建设事业的不断发展和变化，我国的建筑行业正在以迅猛之势发展着, 国家目前已经推出新的针对建筑行业的相关政策，由此带来的行业压力逐渐增加。我国的建筑行业与我国的制造等工业相比较来说，我国的建筑行业在其自身的内部管理方面还存在着一些问题，建筑行业的内部管理相对显得较为弱化，整个的建筑投资在成本费用方面的开支偏多，因此，建筑成本控制中的全面预算管理工作已经成为我国在建筑行业进行发展的一个重要课题。 一 建筑施工企业全面预算管理的概念及作用 建筑施工企业的全面预算管理就是通过编制预算、执行预算、修订预算、考核和评价预算使企业经济资源的流入和流出能够实现预先、有效控制；使企业的财务管理、施工管理、质量管理、安全管理、物资设备管理、人力资源管理等企业管理的子系统能够相互协调，实现企业年度的经营目标。由于建筑施工企业的管理行为受市场、业主、工程质量、施工工期、施工条件等诸多因素的影响，出现了企业内部管理的不协调性。而实施全面预算管理除了传统上的生产预算外，还包括经营预算、财务预算、投资预算等涉及企业管理活动的各方面预算必须开展，加之全面预算管理具有所有管理活动的共有模式，即P－D－C－A循环，能够协调并改善建筑施工企业内部管理流程。建筑施工企业实施全面预算管理的有利条件及其特点 建筑施工企业以工程项目管理为基础，有较为成熟的工程项目预算体系。除工程预算定额、工程综合基价等政府部门颁发的工程造价标准外，企业的主管部门、行业协会、企业或项目所在地的建筑管理部门经常地、不断地发布和更新各种信息，给建筑施工企业编制预算提供了大量的资料和依据。但是，施工企业以其高市场化等特点决定了其组织相对灵活、管理模式多样、工程项目自成完整体系等特点，使建筑施工企业全面预算管理体系建设有着很强的个性化，与其他企业的全面预算管理建设存在较大的差别，就是同为建筑施工企业，其全面预算管理的体系建设也可能有所差异。因此，建筑施工企业实施全面预算管理应该结合企业自身特点，不能盲目照搬别人的东西。 建筑施工企业全面预算管理的内容及模式选择 　　建筑施工企业的全面预算与其他企业的全面预算的内容不外乎也是业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算四个大的方面。这些预算的概念和作用等考虑到文章的篇幅不再赘述，仅把各种预算的内容作进一的阐述。 　业务预算。业务预算应包括施工图预算、施工预算（统计工作量）、工程成本预算、工程税金及附加预算、期间费用预算。由于工程成本有五项内容组成，因此，工程成本预算又分为：人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算。如工程成本预算可用下表预算控制。 财务预算。财务预算主要是企业的收支预算，其内容主要是现金流入流出预算。但由于处于不同的层次，建筑施工企业的财务预算涵盖的不同的内容，由此引起了后面多主体、多层次全面预算管理的探讨。比如总公司的财务预算包括资金回收预算、资金拨付预算、所属单位（项目）资金上缴（清缴）预算等。 资本预算。资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。建筑施工企业的固定资产投资预算主要是施工机械、施工设备的购置、更新、维修预算，但是随着建筑产品的质量标准不断提高和施工的不断改进，对于基层单位或工程项目部来说，不属于固定资产的周转材料、大型工具的购置、更新、储备问题已经非常突出，并且所占价值量的比重在日益增大。因此，建筑施工企业的投资预算还应包含流动资产投资预算。 筹资预算。筹资预算是企业在预算期内需要借入长、短期借款的预算。由于建筑施工企业广泛面临垫资问题，且垫资的幅度越来越大，因此，筹资预算显得非常重要。前面已经提到过施工单位存在负债经营的问题，并且有的负债已经确认，而有的负债虽然不具备确认条件但事实上是存在的，属于隐性的负债问题。从规避企业风险考虑，在进行筹资预算中能否把负债经营的问题纳入其中值得研究。 关于建筑施工企业全面预算管理的模式选择。全面预算管理在工业企业已实施多年，有着许多成功的模式，但由于建筑施工企业在管理上与其有较大的差别，不能照搬别人的模式，要根据建筑施工企业管理的特点进行必要的调整。首先是预算的多主体和主客体转换。众所周知，企业编制预算一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，但是前面已经提到建筑施工企业每一管理层次所涉及的预算内容是不相同的，必然出现预算的多个主体。同时，管理的层次是明晰的，下一层次的主体成为上一层次的客体。其次，“以销定产”广泛被视为是预算管理的核心，既然建筑产品不是建筑施工企业的商品，建筑产品交付使用并非销售行为，建筑施工企业的预算必须以经营（承接工程量）为核心，“经营预算”一词对于建筑施工企业来说，就有了大、小概念之分。 建筑施工企业全面预算管理的指标体系设置