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★　交易性金额资产 概念： 计价：公允价值 设置账户： １、交易性金额资产——成本　　　　　　　　　　２、公允价值变动损益（损益类） 　　　　　　　　　——公允价值变动 购入时支付 的成本 出售时注销　　　　　　　 的成本 　企业持有 公允价值 低于成本 公允价值 高于成本 净损失 净收益 ３、　　应付股利/应收利息　　　　　　　　　　４、　投资收益（损益类） 发生损失 取得利益 净损失 净收益 应收股票的现金股利或债券的利息 实际收到时 应收尚未收的 账务处理 购入： 借：交易性金融资产——成本（不含已宣告发放但尚未支取的现金股利或利息） 应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 持有收益 购入时已宣告： 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 持有期间取得的 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 期末计价 期末的公允价值高于成本 借：交易性金融资产——公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 期末的公允价值低于成本 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 出售 借：银行存款 交易性金融资产——公允价值变动（期末公允价值低于成本） 投资收益（损） 贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　——公允价值变动损益（期末公允价值高于成本） 投资收益（益） ★　增值税 一、概念：指在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配、劳务的单位或个人，就其取得的收入额计税，并实行税款抵扣的一种流转税。 二、包含的项目： １、销项锐：销售产品，取得增值税——销项税额 ２、进项税：采购材料时，支付增值税——进项税额 ３、应纳税额＝销项税－进项税 三、纳税人 １、一般纳税人：价外税（价税分离，可进行抵扣） ２、小规模：购进货物时，支付的增值税，计入所购货物的成本 四、税率 １、一般纳税人：基本税率17% ２、小规模：征收率3% 五、设置账户 因购进货物或接受劳务支付的进项税额 企业因销售货物或提供劳务应收取的销项税额 期末留抵 应交的增值税 　　　　　应交税费——应交增值税 材料采购业务的核算 核算的主要内容 购入材料物资并与购货方办理价款结算 确定材料采购成本 采购成本＝价款+运杂费（运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）+运输途中定额损耗+入库前挑选整理费+相关税金 将材料物资验收入库，然后结转采购成本 设置账户 　　　１、　原材料　　　　　　　　　　　　　　２、在途物资 入库材料实际 采购成本 发出材料 实际成本 库存结余 外购材料 实际采购成本 入库材料 实际成本 尚未入库 账务处理 付款同时收料 借：原材料——×材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 先收料后付款 （１）收料： 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款 （２）付款： 　　　　借：应付账款/应付票据 　　　　　　贷：银行存款 先付款后收料 付款： 借：在途物资——×材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 发生运杂费： 　借：在途物资——运杂费 　　　贷：库存现金/银行存款 材料验收入库： 　借：原材料　——×材料 　　　贷：在途物资——×材料 运费的分配→多种材料共同负担 分配率＝ 待分配的运费总额 可供选择的分配标准总额 ↓ 　　　　　　　（材料的重量比例、材料买价） 　某种材料应分配的运费＝该材料的分配标准×分配率 预付货款方式购入 设置账户 预付账款 款项付出时 收到货物时 已预付 　　　　 分录 预付货款时： 借：预付账款——××公司 　　贷：银行存款 收到材料　： 借：原材料——×材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 库存现金/银行存款/应收账款（余款返回） 贷：预付账款——××公司 　　银行存款/应收账款（补付货款） 已预付的货款被销货方占用 借：其他应收款——××公司 贷：预付账款——××公司 采购人员差旅费的核算（非定额备用金） （１）借款： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 （２）报销： 借：管理费用——差旅费 库存现金（余额返还） 贷：其他应收款——×× 库存现金（补付款） ★固定资产的核算 一、设置账户 １、固定资产　　　　　　　　　　　　　　　２、在建工程 增加原价 减少原价 期末账面原价 工程发生的 各项成本支出 完工转出的 工程成本 尚未完工 ３、累计折旧　　　　　　　　　　　　　　４、固定资产清理 注销已提 的折旧额 提取折旧时 已提 ①转入清理的资产净值 ②支付的清理费用 ③销售不动产应交纳的营业税 取得的变价收入 应收的赔款 净损失 净收益 二、账务处理 １、购入： （１）购入不需安装： 　　　借：固定资产（价款+运杂费） 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　　贷：银行存