金融资产比较会002杨利芬.PPT

交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 * * 小组成员：杨利芬 符婷婷 陈萍 周扬 李彩红 定义 1）交易性金融资产： 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资 产，如购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 2）持有至到期投资： a)是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企 业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持至到期投资。按照付息方式的不同，可分为两种类型，即分期付息、一次还本债券和到期一次还本付息债券。 b)本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。其中，“利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销 3）可供出售金融资产： 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （a）贷款和应收款项；（b）持有至到期投资；（c）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金