创业板发行审核重点关注的财务问题(120223广州).pptVIP

* 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 根据企业会计准则的规定，合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期，应当同时满足下列要求： 企业合并合同或协议已获股东大会等通过 企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准 参与合并各方已办理了必要的财产转移手续 合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50%），并且有能力、有计划支付剩余款项 合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 发行人报告期内存在非同一控制下的企业合并，应关注被合并方对发行人资产总额、营业收入或利润总额的实际影响。 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 对投资性房地产采用公允价值模式计量的条件 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 固定资产是否和公司的生产能力相匹配。 募投项目购入固定资产的，关注折旧对公司未来盈利的影响 固定资产金额特别小的 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 无形资产的范围 作为投资性房地产的土地使用权、企业合并中形成的商誉、石油天然气矿区权益 分类 使用寿命有限的的无形资产 使用寿命不确定的无形资产 使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 允许部分开发费用资本化 开发阶段的支出确认为无形资产的条件（5个条件） 允许部分的无形资产摊销金额计入成本 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 表明资产可能发生了减值的迹象 现实执行主要问题 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 关注辞退福利产生的预计负债 存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的应当确认辞退福利 是否涉及股份支付 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 不属于公司的日常经营业务，应予以重点关注。 债务重组对当期损益的影响应作为非经常性损益。 债务重组损益计入营业外收入或营业外支出 不属于公司的日常经营业务，应予以重点关注。 非货币性资产交换对当期损益的影响应作为非经常性损益。 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 区分预计负债和或有负债，预计负债进损益，或有负债作披露。 企业不应当确认或有资产。 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 分类 资产相关的政府补助 收益相关的政府补助 政府补助的金额 是否对企业的盈利能力产生重大的影响 政府补助是否有相应的批准文件 政府补助是否按照权责发生制的原则需要作为递延收益 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 借款费用开始、暂停、停止资本化的时点 专门借款利息费用全部资本化 一般借款利息费用符合条件也可资本化 关注是否存在利用借款费用大量资本化操纵利润的情形 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 是否采用资产负债表债务法核算所得税。 税收优惠的相关批准文件是否合理合法。 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 新企业所得税法于2008年1月1日施行。 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 金融资产在初始确认时划分为四类： 交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资（摊余成本计量） 贷款和应收款项 可供出售金融资产 管理层意图 是否存在利用金融工具分类或重分类进行利润操纵的情形？ 金融资产发生减值的客观证据 * 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 会计政策变更?追溯调整法 会计估计变更?未来适用法 重要的前期差错更正?追溯重述法 同一管理层对同一事项在报告期间所采用的会计政策和所作的会计估计应前后一致 重点关注会计政策和会计估计前后不一致的现象 《信息披露规范问答第7号——新旧会计准则过渡期间比较财务报务会计信息的编制和披露》的要求 * 五、审核重点—会计政策、会计估计及会计差错更正 最近三年主要会计政策、会计估计及会计差错更正 关注主要会计政策、会计估计的合规性 销售收入确认原则（尤其针对特殊销售模式） 各项资产减值准备计提方法（是否稳健，计提和冲回的会计处理是否合理）