实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于-青岛市国家税务局.pptVIP

青岛市国家税务局 青岛市国家税务局 所得税处 信息化建设思路 1 网报系统创新点 2 管理子系统研发 3 主要内容 青岛市国家税务局 主要内容 企业所得税减税政策讲解 减税政策出台背景及意义 第一部分 第二部分 青岛市国家税务局 青岛市国家税务局 背景及意义 政策出台背景 世界经济处于缓慢复苏的进程中，美国特朗普提出减税方案后，一些国家也纷纷提出减税方案，给全球税制改革带来很大的不确定性。 我国经济转型升级正处在爬坡过坎的关键阶段，有必要进一步实施导向更加明确、受益更加精准的减税政策，充分发挥税收的调控作用，进一步降低税收负担，培育经济增长新动能。 在上述国际、国内环境下，2017年4月19日，国务院第169次常务会确定实施六项减税政策 。 青岛市国家税务局 政策实施意义 是推进供给侧结构性改革的重要举措 是支持“双创”的重要举措 是为企业减负增效的重要举措 主要内容 企业所得税减税政策讲解 减税政策出台背景及意义 第一部分 第二部分 小型微利企业所得税优惠政策 1 科技型中小企业研发费加计扣除 2 创投企业所得税税收试点政策 3 青岛市国家税务局 青岛市国家税务局 小微企业 国务院对小微企业税收政策进行了多次调整，逐步提高小型微利企业所得税减半征收的年应纳税所得额上限，2015年10月提高到税法规定30万元的“顶格”，此次更是“破格”提升到50万元，因需报全国人大常委会备案修订企业所得税法实施条例，目前尚未出台政策文件。此项政策自2017年1月1日起至2019年12月31日施行，小型微利企业从业人数、资产总额维持企业所得税法规定的标准不变。 青岛市国家税务局 一、政策依据 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 （财税〔2017〕34号 ） 科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知（国科发政〔2017〕115号） 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告〔2017〕18号 ） 科技型中小企业 青岛市国家税务局 二、政策内容 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 青岛市国家税务局 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。 科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。 青岛市国家税务局 无形资产摊销案例 例1：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为120万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销18（12×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销21（12×175%）万元。 例2：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为120万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围， 则其在2018、2019年度每年均可税前摊销21万元。 例3：某科技型中小企业在2018年6月通过研发形成无形资产，计税基础为120万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围， 则其在2018、2019年度可税前摊销分别为12.25万元、21万元。（2018年税前摊销计算：12÷12×7×1.75=12.25） 青岛市国家税务局 三、科技型中小企业评价 科技型中小企业的标准 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。 青岛市国家税务局 科技型中小企业评价程序 01 企业自主评价 01 02 03 04 02 科技部门审核 03 公示 04 入库并取得登记编号 青岛市国家税务局 更新信息和撤销编号 已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科