4.4生产过程的核算讲解材料.ppt

第四节 生产过程的核算 一、生产过程核算的内容： 二、账户设置 1．生产成本 2．制造费用 3．应付职工薪酬 4．累计折旧 5．管理费用 6．库存商品 1、生产成本 “生产成本”账户属于成本类账户，用来核算与监督产品生产过程中发生的各种生产费用，并据以确定产品的实际生产成本。 2、制造费用 “制造费用”账户属于成本类账户,用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用. 3、应付职工薪酬 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费和非货币性福利等。 4、累计折旧 固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。 相关成本费用科目的核算： 1、生产部门的固定资产，计提折旧借记“制造费用”科目。 2、管理部门的固定资产，计提折旧借记“管理费用”科目。 3、采购、销售部门的固定资产，计提折旧借记“营业费用”科目（新准则改为销售费用）。 4、用于工程的固定资产，计提折旧借记“在建工程”等科目。 5、职工福利部门的固定资产，计提折旧借记“应付福利费”科目。  “累计折旧”账户 1.用途：核算固定资产的累计折旧。 2.性质：属于资产类账户 3.结构：借 累计折旧 贷 减少固定资产的已提折旧 按月计提的折旧额 提取的折旧累计数 固定资产原值–累计折旧额=固定资产净值 例:购入一台电脑５０００元，假设电脑使用年限为5年 .残值率为10%.请计算该电脑的年折旧额和月折旧额？ 折旧的计算公式： 残值＝原值＊10％（残值率） 年折旧额＝（原值－残值）／5(年) 月折旧额＝年折旧额／12(月)  5、管理费用 “管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营生活而发生的各项管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费。 包括：行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费，业务招待费，工会经费，咨询费及相关税费等。 6、库存商品 “库存商品”账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本。 7、待摊费用 指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付报刊订阅费、 　　长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出，对私营公司而言，主要包括开办费、经营租入固定资产改良支出。 待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后 预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如预提的固定资产修理费用、房屋租金等。 预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。 8、预提费用 预提费用是指预计将来会发生但未支付的费用。例如制造业企业预提设备大修理费用,设备的修理费并不能在修理费支出当月一次性计入损益，因为设备的损坏是一个长期的过程，并不是因为它坏的那一刻才决定的，因此这部分费用应该防犯于未然，在它坏之前就计提好，更能真实反映经济实质。 例如本年每月预提设备修理费：  借： 制造费用－修理费  贷：预提费用 如果设备良好，这部分费用就一直挂着，直到修理费发生时：  借：预提费用  贷：银行存款 （三）待摊费用和预提费用的区别 1、账户的性质不同： 账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。 “预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。 2、两种费用的发生和记录受益期的时间不一致： 待摊费用是发生或支付在先，摊入受益期在后,即：按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊； 预提费用是先将费用计入受益期，支付费用在后即：按平均数在受