审计学原理教案-精选.ppt

三、管理建议书的基本内容： 1、涵义： 是指注册会计师进行审计工作时，针对审计过程中注意到的，可能导致被审单位会计报表重大错报或漏报的，内控制度重大缺陷提出的书面建议。 2、管理建议书与审计报告的区别： （1）对象不同； （2）责任不同； （3）影响程度不同。 3、管理建议书的意义： （1）衡量审计人同提供审计服务质量的标志； （2）鉴定审计人员工作业绩和道德品质的依据； （3）为改进会计，提高经营管理水平提供参考意见； （4）可以把审计人员的法律责任减少到最低限度。 * 4、管理建议书的结构和内容： 提出问题分析意见及要求： （1）标题：管理工作建议书； （2）收件人：被审单位管理当局； （3）审计目的：会计与审计责任； （4）性质； （5）改进； （6）本期； （7）使用范围及使用责任； （8）签章。 四、管理单位： （一）关于会计制度方面问题的评价和建议： 1、有关会计科目设置问题； 2、有关会计凭证的编制问题； 3、有关银行存款清查问题。 * （二）会计机构、人员职责及内部稽核制度。 1、会计机构：应符合会计法的要求建立，一定要做到会计、出纳各负其责； 2、会计人员素质：要求、政治、业务双提高； 3、内部稽核制度：应符合会计法要求，坚持经常化。 （三）财务管理制度： 1、存货管理中存在问题：（1）认真做好定期盘点； （2）积极处理积压产品。 2、固定资产管理中存在的问题： （1）管理制度不健全； （2）价值确定不及时； （3）计提折旧时间有问题； （4）内控制度方面有问题。 3、总结：审计报告概念应准确→审计报告种类要分清→审计报告编制方法应简练→审计报告基本内容要求全面。 * 五、案例分析： 实务1： 某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2002年11月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200,000元列入其他应收款帐户，注册会计师认为此项做法违背了（企业会计准则），并向林源公司提出调整意见，该公司拒绝采纳。 要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ * 实务2： 某企业××1998年财务决算中利润总额为900,000元，注册会计师在审查过程中审问了本年利润明细帐及有关收入，费用帐户为发现存在问题如下： 1、期初产成品余额多计100,000元； 2、当年转让无形资产取得收入80,000元，扣除各项支出后净收入为50,000元，列入“盈余公积金”； 3、固定资产租出收入20,000元，扣除折旧及维修支出后净收入16,000元，列入“其他应付款帐户”； 4、 向灾区捐赠100,000元，列入“营业外支出”。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总值。? * 答案： 1、应当出具否定意见审计报告。 原因：林源公司2002年12月31日的资产负债表严重的歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其调整的建议，所以，注册会计师出具否定意见的审计报告。 2、（1）增利 （2）减利 （3）减利 （4）增利 调整后的利润总额： 900000－100000+50000+16000－100000=766000元 * E2 电算化系统审计 一、问题的提示： 1、说明电算化系统的基本概念，主要特点。 2、电算化系统审计的产生、发展的必然性、意义，内控制度主要内容。 3、电算化系统审计的基本方法。 二、重点： 电算化系统的基本概念，主要特点。 三、