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大 连 市 国 家 税 务 局 大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2015年第四期） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一六年二月十五日 2015年第4期 目 录 地税专栏 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1 1.综合类税收优惠 1 1.1办理无偿受赠不动产 1 1.2非居民纳税人享受税收协定待遇 2 1.3非居民纳税人如何享受税收协定待遇 2 1.4非居民纳税人享受税收协定待遇 3 1.5非居民纳税人享受税收协定待遇该如何报送资料 4 Ⅱ分税种热点、难点问题 7 1.营业税 7 1.1征税范围 7 1.1.1商业企业代垫的超市促销费是否属于营改增范围 7 1.1.2处置医疗废物收取处置费是否缴纳营业税 8 1.2计税依据 8 1.2.1代理业如何缴纳营业税 8 2.企业所得税 9 2.1收入确认 9 2.1.1资本公积转增股本是否缴纳企业所得税 9 2.1.2报废车辆取得的收入是否缴纳企业所得税 10 2.2税前扣除 11 2.2.1企业支付员工赔偿金是否可以在税前扣除 11 2.2.2随工资发放的福利性补贴如何在税前扣除 11 2.2.3未到期责任准备金是否可以在税前扣除 12 2.2.4企业承担参会人员的交通费等是否可以在税前扣除 13 2.2.5企业补交以前年度社会保险费是否可以在税前扣除 13 2.2.6允许税前加计扣除的研发费用范围 14 2.2.7企业研发费用加计扣除政策的适用范围 16 2.2.8不适用税前加计扣除政策的活动 17 2.2.9不适用研发费用税前加计扣除的行业范围 17 2.2.10委托外部机构进行研发活动发生的费用如何在税前扣除 18 2.3应纳税所得额计算 19 2.3.1保险企业因政策变更形成的准备金差额如何计算应纳税所得额 19 2.3.2信用担保机构计提的担保赔偿准备如何计算应纳税所得额 19 2.4资产的税务处理 20 2.4.1纺织类企业固定资产加速折旧的税务处理 20 2.4.2汽车制造类小型微利企业固定资产加速折旧的税务处理 21 2.4.3轻工类企业固定资产加速折旧年限的规定 22 2.4.4机械制造类小型微利企业固定资产加速折旧的税务处理 23 2.4.5多项固定资产加速折旧优惠政策可否同时享受 23 2.4.6固定资产加速折旧优惠政策未及时享受如何处理 24 2.4.7固定资产一次性扣除的时限问题 25 2.5税收优惠 25 2.5.1创投企业股权投资未上市中小高新技术企业的优惠政策 25 2.5.2居民企业转让非独占许可使用权的优惠政策 26 2.5.3小型微利企业新老政策的衔接问题 27 2.5.4小型微利企业全额适用减半征税优惠政策的范围 28 2.5.5小型微利企业新老政策衔接问题 29 2.5.6《企业所得税优惠政策事项办理办法》 30 2.5.7《企业所得税优惠政策事项办理办法》 30 2.6征收管理 32 2.6.1跨地区经营汇总纳税企业预缴税款的处理 32 2.6.2跨地区经营汇总纳税建筑企业的文件适用 32 2.6.3小型微利企业如何履行备案手续 33 2.6.4企业申请变更征收方式的规定 33 2.6.5研发费用加计扣除政策中对研发项目账务管理的要求 34 3.个人所得税 35 3.1征税范围 35 3.1.1个人向企业借款购买车辆是否缴纳个人所得税 35 3.1.2资本公积金转增股本是否缴纳个人所得税 36 37 3.1.4日籍个人从日本取得的董事费是否缴纳个人所得税 37 3.1.5员工从工会活动中取得奖品是否缴纳个人所得税 37 3.1.6有限责任公司以资本溢价转增资本是否缴纳个人所得税 38 3.1.7退休人员取得的解除劳动合同补偿金是否缴纳个人所得税 38 3.2税目税率 39 3.2.1员工取得竞业限制补偿金如何缴纳个人所得税 39 39 3.3.1以资本公积等转增股本后股权原值的确认 39 3.3.2