营改增热点解析与实务应对 课件.pptVIP

营改增热点解析与实务应对;目录 ;4;4;4; 增值普通发票分为增值税普通发票（二联电脑版）与增值税普通发票（五联电脑版），那（二联电脑版）与（五联电脑版）有什么区别吗？ 相同点：不管是（五联电脑版）还是（二联电脑版）增值税普通发票，都会有第一联记帐联，销货方用作记账凭证和第二联：发票联，购货方用作记账凭证； 区别：企业可以根据单位的会计制度自行选择五联电脑版或者二联电脑版增值税普通发票，但税务机关代开发票只使用增值税普通发票（五联电脑版）。另外，按照《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函﹝2016﹞190号）文件的要求，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。;（二）增值税专用发票;　增值税专用发票（六联电脑版）适用范围：一般纳税人; 增值税专用发票分为增值税专用发票（三联电脑版）与 增值税专用发票（六联电脑版），那（三联电脑版）与（六联电脑版）有什么区别吗？ 相同点：不管是（三联电脑版）还是（六联电脑版）增值税专用发票，都会有第一联记帐联，销货方用作记账凭证；第二联：发票联，购货方用作记账凭证和第三联：抵扣联，购货方用进行认证抵扣； 不同点：企业可以根据单位的会计制度自行选择六联电脑版或者三联电脑版增值税专用发票，但税务机关代开发票只使用增值税专用发票（六联电脑版），按照《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函﹝2016﹞190号）文件的要求，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。;（三）其他发票;（二）通用手工发票（百元版）： 主要适用范围：个体工商户（不达起征点）;（三）国家税务局通用机打发票（3联） 主要适用范围：不达起征点的小规模纳税人;（四）机动车销售统一发票（6联）适用范围：机动车销售行业;（五）国家税务局通用机打发票（医疗门诊发票） 适用范围：医疗门诊行业;（六）国家税务局通用定额发票（1元、2元、5元、10元、20元） 主要适用范围：停车场、洗车场;4; 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况： 　　2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。 　　属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。 　　2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。 　　购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 　　2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。 　　在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%;（三）机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。 　　购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 　　3.2 租赁机械 　　3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。 　　租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 　　3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。 　（四）临时设施费 　　临时设施费，进项抵扣税率为17%。 　　工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 　（五）水费 　　水费，进项抵扣税率为13%、3%。 　　从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。;　 （六）电费，进项抵扣税率为17%。 　　电网公司直接开具的电费增值