17货币资金 审计.pptVIP

第十七章 货币资金审计 主要内容 本章主要介绍库存现金、银行存款及其它货币资金的具体审计技能 重点掌握：重点掌握现金的盘点、银行存款调节表的测试及函证 第一节 交易循环与货币资金 一、货币资金与交易循环 二、涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单、银行存款余额调节表 有关记账凭证、会计账簿 三、控制测试 (一)、货币资金内部控制 要求：收、支、余(正确、合理) 该收的能收进，并及时记录 支出是按批准用途进行，并及时记录 现金、银行存款报告正确，并恰当保管 预测收支额，持有充足又不过剩的货币资金 内部会计控制规范—货币资金（试行） 1、岗位分工及授权批准（1）建立货币资金业务的岗位责任制。　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）建立授权批准制度，不得超越审批权限。（3）按照规定程序办理货币资金支付业务。①支付申请 ②支付审批 ③支付复核　④办理支付（4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 内部会计控制规范—货币资金（试行） 2、现金和银行存款的管理 （1）超过库存限额的现金应及时存入银行。（2）不属于现金开支范围的业务应当转账结算。（3）不得坐支收入。（4）货币资金收入必须及时入账。（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。 内部会计控制规范—货币资金（试行） 3、票据及有关印章的管理 （1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。　　 （2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 货币资金内部控制测试 控制测试程序：了解 测试 评价 了　解 ：(流程图) 内部控制是否建立并执行 测　试 ： 1.抽取并审查收款凭证2.抽取并审查付款凭证3.抽取一定期间现金、银行存款日记账与总账核对4.查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核5.检查外币资金的折算方法 评　价： 评价内部控制制度，以确定实质性程序的要求 第三节 库存现金审计 一、审计目标1、确定现金在会计报表日是否存在 2、是否为被审计单位所拥有 3、收支业务全部记录 4、现金余额正确 5、在报表上恰当披露 二、内部控制测试 三、现金实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金盘点必须有出纳员和会计主管参加，并由注册会计师进行监盘。 3、抽查大额现金收支 4、现金截止测试 5、外币现金的折算 6、恰当披露 盘点现金的步骤与方法 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性检查(时间) ，范围包括各部门经管的现金。（2）审阅现金日记账并与现金收付凭证相核对。了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。（3）出纳员根据现金日记账结出现金结余额。（4）盘点现金实存数，编制“库存现金盘点表”。（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“现金盘点表”中注明或做出必要的调整 第三节 银行存款审计 核对总账与明细账 验证银行存款的真实性（审查银行存款余额调节表、函证银行存款） 银行存款截止测试 外币存款的测试 实质性测试 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符2、分析性复核⑴计算定期存款的比例，是否存在高息资金拆借（资金安全、高额利差是否入账）⑵计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析资金的安全性。 3、检查银行存款余额调节表 目的是证实行存款是否存在。 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。 （1）验算调节表的数字计算 （2）对于未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。 （3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。 （4）检查截止日仍未提现的大额支票。 （5）追查截止日期银行已收、企业未收的款项。 （6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 4、函证银行存款余额 银行10日内回函并收取询证费用。 目标：（1）证实银行存款的存在性（2）已入账的银行存款是否低估（3）是否存在未登记入账的银行借款和或有负债 函证对象：所有存过款的银行(即使余额为零)。即使取得了银行对账单