第12-13章 收入、费用和利润.pptVIP

第三节 利润 2、利润的分配 企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）后的余额，为可供分配利润。可供分配的利润，一般按下列顺序分配和处理： （1）提取法定盈余公积，是指企业根据有关法律的规定，按照净利润的10%提取的盈余公积。法定盈余公积累计金额超过企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。其会计处理为： 借：利润分配——提取法定盈余公积 　　 贷：盈余公积——法定盈余公积 第三节 利润 （2）应付现金股利或利润，是指企业按照利润分配方案分配给股东的现金股利，也包括非股份公司分配给投资者的利润。其会计处理为： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 （3）转作股本的股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作股本股利，也包括非股份公司以利润转增的资本。其会计处理为： 借：利润分配——转作股本的股利 　　 贷：股本 第三节 利润 年度终了，企业应将“利润分配”账户所属其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。 第四节 所得税 一、所得税概述 1、所得税的概念 企业所得税是对我国企业就其生产经营所得和其他所得按其适用税率征收的税种。从性质上看，企业所得税也是一种费用支出，必须从企业实现的收益中得到补偿。 2、税前会计利润与应税所得的关系 税前会计利润是指企业按照会计方法计算的税前利润。 第四节 所得税 应税所得是指企业按照税法规定计算的应纳税所得额。由于会计准则和税法体现了不同的经济关系，分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，因此同一企业在同一会计期间的经营成果依据会计准则和税法的计算结果往往存在差异。企业在缴纳所得税时，应当按照税法规定对税前会计利润进行调整，并按调整后的数额申报缴纳企业所得税。其数量关系为： 应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）±纳税调整事项 纳税调整项目是指企业在核算利润时与税法规定的有关收入、成本、费用和损失的处理不一致的项目。 当期应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 第四节 所得税 二、所得税费用的核算 1、所得税费用的确认 所得税费用是指根据企业会计准则的要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税，包括当期所得税和递延所得税两部分。其中递延所得税取决于当期存在的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的金额。 第四节 所得税 （1）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即导致未来期间增加应纳税所得。资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异。所谓计税基础是指企业计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法规定的一项资产或负债的金额。应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。 第四节 所得税 （2）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，即导致未来期间减少应纳税所得。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。 第四节 所得税 2、所得税费用的计量 所得税费用的计算，可以用下列公式表示： 所得税费用=当期应纳所得税+递延所得税 =当期应纳所得税+（递延所得税负债-递延所得税资产） 其中：递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率 中级财务会计 第十一 十二 十三章 收入、费用和利润 案例导入 小张10月份收入情况如下：工资收入2 500 元，兼职收入1 200元，结婚红包收入10 000元，则 小张10月份共流入13 700元资金。在这几笔资金流 入中，工资收入和兼职收入是经常发生的，而结婚 红包收入则不可能经常发生。企业也如此。 思考： 对经常性发生的收入如何进行会计处理呢？对 偶发性收入又应如何进行会计处理？收入与收益是 否为同一概念？ 第一节 收入 一、收入的概念与特征 （一）收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）收入与收益、利得的关系 收益是指会计期间经济利益的增加，但不包括由于投资者出资而引起的权益的增加。利得是指从偶然发生的经济业务中取得的，属于不经过经营活动就能取得的收益，如固定资产处置利得、捐赠利得。因此收益包括收入和利得。 第一节 收入 （三）收入的特征 1、收入产生于企业的日常活动； 2、收入的取得可能表现为资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或二者兼而有之，如销售商品部分用于抵偿