2011年度企业所得税教学课件13.pptVIP

一、企业所得税网上申报的适用范围 企业所得税网上申报（包括季度预缴申报、年度汇缴申报、代扣代缴）适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人，从3月1日起，我局的查帐征收企业全面实行网上申报。 二、企业所得税年度汇算清缴网上申报 企业所得税年度汇算清缴网上申报包括两部分： 1、纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告表、财务会计报表的网上提交。 2、税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。 注意：享受税收优惠的企业必须办理完备案手续后，方可进行网上申报。 二、企业所得税汇算清缴网上申报 需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人，应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报： 1．税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告”的相关工作，纳税人在网上对事务所上传的报告进行确认。 2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作，完成次序为：网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报送关联企业往来报告表。 不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤2进行汇算清缴网上申报。 二、企业所得税汇算清缴网上申报 数字证书已经过期的企业，可以登录广州市数字证书管理中心网站（/） 选择“证书更新”模块，进行证书更新后，方可进行网上申报。 拥有数字证书，但尚未开通国税应用的，需开通国税应用。 三、企业所得税汇算清缴网上申报的操作 第四部分：资产损失税前扣除的有关问题 资产损失的分类 资产损失的扣除制度 资产损失的申报管理 一、资产损失的分类 国家税务总局公告2011年第25号把准予在企业所得税税前扣除的资产损失，分为实际资产损失和法定资产损失。 实际资产损失：是指企业在实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产过程中发生的合理损失。 法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和25号公告规定条件计算确认的损失。 一、资产损失的分类 1、举例：如逾期三年以上的应收款项等损失，对该类未实际处置、转让已发生的损失，属于法定资产损失。 2、不同损失区分点及意义 （1）区分点：实际损失和法定损失区分的关键是，企业资产损失是否在实际处置、转让环节发生。 （2）区分意义：对损失的不同归类会影响税前扣除资料要素差异和追补确认年度的认定。（法定损失不追溯，实际损失要追溯处理。） 二、资产损失的扣除制度 注意事项 资产损失在会计上已作处理，但未进行纳税申报，或者不符合税法规定的条件，都不得进行税前扣除。如要税前扣除必须具备三个条件：第一会计上已处理；第二已依法申报；第三符合税法规定条件。 二、资产损失的扣除制度 实际资产损失和法定资产损失不同的税务处理： 实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除； 法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 二、资产损失的扣除制度 对以前年度发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处理 25号公告第六条规定：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。 属于法定资产损失，应在申报年度扣除 二、资产损失的扣除制度 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 二、资产损失的扣除制度 关于延期申报的规定 25号公告第十三条规定：属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。 二、资产损失的扣除制度 企业对申报资料管理的责任 25号公告第十四条规定：企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材